利用下列信息回答11—12题：

一名内部审计师正在对某公司大量的、呈正态分布的应收账款文件进行测试。审计目的是检查期末余额和应收账款记账过程的例外(错误).发生率。

11.对应收账款过账过程来说，预计的总体例外率是3%。如果内部审计师已经确立了5%的可容忍差错率，则该内部审计师要应用下列哪种审计方案来测试实际的例外率?

a.差额或每单位均值估计

b.发现抽样

C.分层抽样

d.属性抽样

『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。当对货币金额进行抽样时，常常使用差额或每单位均值估计法。

b.不正确。只有当预计例外率很低时，才使用发现抽样。

c.不正确。分层抽样需要对总体进行分层，以提高效率。

d.正确。使用属性抽样可以得出有关总体中的例外情况发生率的结论。

12.为了测试应收账款文件，以计算估计的总金额，该内部审计师应该使用下列任何一种抽样技术，除了：

a.差额或比例估计

b非分层的每单位均值估计。

C.按概率比例大小抽样。

d.属性抽样。

『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。差额或比例估计被用于估计总体的货币金额。

b.不正确。非分层的每单位均值估计也被用于估计总体的货币金额。

C.不正确。按概率比例大小抽样也被用于估计总体的货币金额。

d.正确。属性抽样不对货币余额进行估计。

13.某跨国运输公司的内部审计师需要对过去六个月的运输记录进行抽样。为此，该审计师从在地中海地区运营的船只中抽取一个随机样本，又从在北大西洋地区运营的船只中进行了单独抽样。这种抽样方法称为：

a.分块抽样

b.任意抽样

C.间隔抽样

d.分层抽样

『正确答案』a

『答案解析』

a.正确。分块(组)抽样是把大规模总体中的项目分成一些组。但是，分组(块)选择中，“组”本身早就存在。地中海地区和北大西洋地区本身早就存在，属于分块抽样。

b.不正确。本题不是随意抽取样本，而是在不同地区抽取样本，每个地区具有相似的特点，因此更符合分层抽样的定义。

C.不正确。间隔抽样是从总体中抽取每第n个项目作为样本。

d.不正确。分层选样就是将总体分成经过明确定义的具有相似特性的子体的过程，从而使每一个样本单位只属于某一层。地中海地区和北大西洋地区本身早就存在，不需要再经过明确定义。

14.为了测试是否高估了总额为300万美元的应付账款账面余额，需要制定抽样计划。内部审计师确定100，000美元的错误是重要的错误，并且95%置信水平是适当的。以此为基础，需要样本量为90。最可能运用的抽样计划是：

a.停—走抽样

b.分块抽样

C.货币单位抽样

d.属性抽样

『正确答案』C

『答案解析』

a.不正确。估计一个被量化的重要性数额不适用于停—走抽样。停—走抽样是属性抽样的一个分支。

b.不正确。如果应用分块抽样，需要定义“块”的含义。同时，分块抽样更多地是指从总体中抽取样本的方法。

C.正确。货币单位抽样是本题中给出的唯一一个量化方法。

d.不正确。本题涉及变量估计，不能应用属性抽样。

15.在下列何种情况下，采用差额估计抽样法来预计总体中的错误金额最为适合?

a.不知道一些单个存货项目的明细分类账账面余额。

b.个别账面值与审定值之间确实没有差异存在。

C.在账面值与审定值之间存在大量不成比例的差异。

d.账面值与审定值之间可观察到的差异与账面值成比例。

『正确答案』C

『答案解析』

a.不正确。在使用差额估计法时，必须知道各个项目的账面金额。

b.不正确。在使用差额估计法时，总体中必须存在大量的差异才能产生可靠的样本估计值。

C.正确。在使用差额估计法时，总体中必须存在大量的不成比例的差异才能产生可靠的样本估计值。

d.不正确。若差异额是成比例的，则要使用比例估计法。

16.在下列何种情况下，采用比例抽样法来预计总体中的错误金额是不适合的?

a.记录的账面值与审计值大致成比例。

b.账面值与审定值之间存在大量可观察到的差异。

C.账面值与审定值之间可观察到的差异与账面值成比例。

d.不知道某些存货项目的明细分类账账面余额。

『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。账面值与审计值成比例关系时，应该使用比例估计法。

b.不正确。只有观察到存在差异，才能有效使用比例估计法。

C.不正确。存在比例关系时，应使用比例估计法。

d.正确。在使用比例估计法时，必须了解每个项目的账面金额。

17.某保险公司的内部审计师正对理赔处理过程进行审计，希望评价处理车辆索赔花费的平均时间，以确定处理过程是否在公司政策规定的标准时间里完成。内部审计师计划在当年的理赔中抽取样本并进行必要的分析。最适当的抽样方法是：

a.每单位均值变量抽样。

b.按概率比率大小抽样。

C.属性抽样。

d.发现抽样。

『正确答案』a

『答案解析』

a.正确。每单位均值变量抽样属于变量抽样技术的一种类型，允许内部审计师计算出处理时间的平均值，并且围绕这个平均值建立置信水平，所以它是最适合的抽样方法。同时，每单位均值变量抽样也可以使内部审计师估计出在公司政策允许的时间限制内没有处理的索赔比率。

b.不正确。这里不适合使用按概率比率大小抽样，该方法一般对货币金额作出估计

c.不正确。属性抽样不能估计出处理索赔所需的平均时间长短，但是它可以估计出索赔没能在公司规定的标准时间内得到处理的发生概率。

d.不正确。发现抽样被用于决定是否在总体中发生了某孤立事件。如果预计违反公司理赔政策的问题很少并且很重要，则可以使用该方法。

18.内部审计师正在执行一项检查，以确定是否应将煤气电力用具公司服务中心从一个地方转移到另外一个地方去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。内部审计师想确定搬迁到另外一个地方后，驾驶里程的平均减少数量。下列哪一统计抽样方法更适合于进行这种测试?

a.属性抽样

b.发现抽样

C.按概率比例大小(货币单位)抽样

d.每单位均值抽样

『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。属性抽样不能产生一个量化的值。 .

b.不正确。发现抽样被用于发现总体中存在的问题，而且该问题的发生率比较低，它并不能估计一个变量。

C.不正确。使用按概率比例大小(货币单位)抽样方法一般对货币金额作出估计，关注高计问题。

d.正确。每单位均值抽样属于变量抽样技术，适合用于估计变量，可以产生量化的值。