2018税务师考试《税法二》考前提分试题及答案（2）_第7页

参考答案和解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项A：企业采取买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入;选项B：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入的实现;选项C：采取以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

2.

【答案】C

【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量;(2)已提供劳务占劳务总量的比例;(3)发生成本占总成本的比例。

3.

【答案】C

【解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。所以只有选项C是免征企业所得税的。

4.

【答案】A

【解析】选项A：A企业取得股权转让所得=600-500=100(万元);选项B：A企业应确认的股息所得=400×30%=120(万元)，且属于免税收入;选项C：A企业应确认的应纳税所得额=600-500=100(万元);选项D：A企业股权转让所得应纳企业所得税=100×25%=25(万元)。

5.

【答案】C

【解析】对化妆品、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年允许扣除的广告费限额=(8000-100-20)×30%=2364(万元)，本年实际发生了2200万，上年200万元中可以扣除164万。

应缴纳企业所得税=(8000-100-3200-2500-164-500-200)×25%=334(万元)。

6.

【答案】A

【解析】由于借款企业的实际税负不高于境内关联方的，且借款年利率不超过银行同期同类贷款年利率，所以其实际支付给境内关联方的利息支出，可以据实在税前扣除，不需要进行纳税调整。B公司该项业务应调整的应纳税所得额为0。

7.

【答案】C

【解析】选项C：企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

8.

【答案】D

【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)。

9.

【答案】D

【解析】选项D：房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

10.

【答案】D

【解析】应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)。

11.

【答案】B

【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应扣缴A企业的企业所得税=(20+200-120)×10%=10(万元)。

12.

【答案】D

【解析】(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(2)企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整;工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)<2.16万元，职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)<15.16万元，职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)>1.08万元;职工福利费、工会经费、职工教育经费应调增应纳税所得额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)。(3)2015年甲企业应缴纳企业所得税=[(890+5.8)-200×70%]×25%=188.95(万元)。

13.

【答案】D

【解析】自2015年1月1日至2017年12月31日，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于20万元(含20万元)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=(180-156-7.2)×50%×20%=16.8×50%×20%=1.68(万元)。

14.

【答案】B

【解析】成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。

15.

【答案】D

【解析】选项D：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

16.

【答案】A

【解析】选项B：不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税;选项C：按“劳务报酬所得”项目征税;选项D：按“特许权使用费所得”项目征税。

17.

【答案】C

【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。(1)免征额=25000×3=75000(元)，超过3倍数额的部分=115000-75000=40000(元);(2)确定税率：40000÷8-3500=1500(元)，适用税率3%;(3)应纳个人所得税=1500×3%×8=360(元)。

18.

【答案】C

【解析】(1)对于外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税，但对于可以提供有效合同，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。(2)个人兼职所得，按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。(3)王某10月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=[10000×(1-10%)-3500]×20%-555=545(元)，王某10月份兼职所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元)，王某10月份共应缴纳个人所得税=545+240=785(元)。

19.

【答案】B

【解析】个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。王某应缴纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+3000×2×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×20%=560+672+16000=17232(元)。

20.

【答案】D

【解析】应缴纳的营业税、城建税、教育费附加=30000×5%×(1+7%+3%)=1650(元)，应缴纳的房产税=30000×12%=3600(元)。张某5月份应缴纳个人所得税=(30000-1650-3600-600)×(1-20%)×20%=3864(元)。

21.

【答案】A

【解析】董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款未归还，又不用于生产经营，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。所以王某共应缴纳个人所得税={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)。

22.

【答案】A

【解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均不征收个人所得税，所以选项A正确，选项BC错误;选项D：受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。

23.

【答案】D

【解析】个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税。

24.

【答案】B

【解析】小王当月工资、薪金应缴纳个人所得税=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票期权行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000×(2.5-1)=120000(元)，应缴纳个人所得税=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王2015年5月共计应缴纳个人所得税=245+21960=22205(元)。

25.

【答案】D

【解析】选项D：上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额。

26.

【答案】C

【解析】作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

27.

【答案】B

【解析】可扣除项目金额的合计数=1000×(1+5×5%)+30+1+(2000-1000)×5%×(1+5%+3%)=1335(万元)。

28.

【答案】B

【解析】选项B：纳税人建造“普通标准住宅”(高级公寓不属于普通标准住宅)出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

29.

【答案】A

【解析】选项BC：不属于应税凭证;选项D：免征印花税。

30.

【答案】C

【解析】选项A：借款合同的计税依据为借款金额;选项B：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D：财产保险合同的印花税计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

31.

【答案】C

【解析】该工业企业应缴纳印花税=1000×10000×0.3‰+1000×10000×0.05‰=3500(元)。

32.

【答案】A

【解析】对高校学生公寓免征房产税。

33.

【答案】C

【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2015年应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-30%)×1.2%×7/12=14.42(万元)。

34.

【答案】A

【解析】已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。物流公司应获车船退税额=8×120×1×4÷12=320(元)。

35.

【答案】C

【解析】非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算船舶吨税;《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额;计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。应代征车船税=2001.387×5×10÷12+1980.13×4×50%×8÷12=10979.29(元)。

36.

【答案】D

【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

37.

【答案】C

【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

38.

【答案】A

【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

39.

【答案】C

【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地继续免征城镇土地使用税;既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。该供热企业2015年应缴纳城镇土地使用税=3000×5×5000/(3000+5000)=9375(元)。

40.

【答案】B

【解析】选项AC：免征耕地占用税;选项D：按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

二、多项选择题

1.

【答案】CD

【解析】选项A：符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%;选项B：经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税;选项E：适用的税率为25%。

2.

【答案】AB

【解析】选项AB：产品的所有权发生转移，属于外部处置资产，应视同销售确认收入;选项CDE：资产所有权未发生转移，属于内部处置资产行为，不视同销售确认收入。

3.

【答案】BCD

【解析】选项A：不得在企业所得税前扣除;选项E：准予在发生当期计入相关资产的成本，以后各期分摊扣除。

4.

【答案】BE

【解析】选项A：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除，企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除;选项C：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;选项D：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

5.

【答案】AC

【解析】选项BDE：纳税人违反法律法规规定缴纳的罚款、非广告性质的赞助支出和税收滞纳金，不得在税前扣除。

6.

【答案】DE

【解析】选项A：未投入使用的房屋、建筑物可以按规定计算折旧扣除，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除;选项B：以经营租赁方式租出的固定资产，出租方可以按规定计算折旧扣除，以经营租赁方式租入的固定资产，承租方不得计算折旧扣除;选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，承租方可以按规定计算折旧扣除;以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不得计算折旧扣除。

7.

【答案】CDE

【解析】选项A：企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，应以专项申报的形式申报扣除;选项B：企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。

8.

【答案】BCD

【解析】选项A：对于工业企业，其符合小型微利企业的条件是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;选项E：企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

9.

【答案】CD

【解析】甲国所得抵免限额=50×25%=12.5(万元)，在甲国已纳税款=50×20%=10(万元)，应在我国补缴税款=12.5-10=2.5(万元);乙国所得抵免限额=30×25%=7.5(万元)，在乙国已纳税款=30×30%=9(万元)，不需要在我国补税。该居民企业2015年在我国应汇总缴纳企业所得税=200×25%+2.5=52.5(万元)。

10.

【答案】ABC

【解析】选项D：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。选项E：在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后30日内向税务机关书面报告。

11.

【答案】BCDE

【解析】个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

12.

【答案】ACD

【解析】选项B：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例;选项E：个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

13.

【答案】ACDE

【解析】选项B：员工因拥有企业股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

14.

【答案】ABCD

【解析】选项E：个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征税。

15.

【答案】ABDE

【解析】选项C：企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目征税。

16.

【答案】AB

【解析】选项C：个人转让自用5年以上，并且是家庭“唯一”生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;选项D：个人取得的财产转租收入，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税;选项E：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。

17.

【答案】BCE

【解析】税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：(1)年所得12万元以上的;(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得;(5)国务院规定的其他情形。

18.

【答案】ABDE

【解析】选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

19.

【答案】ABC

【解析】选项DE：分别适用比例税率0.5‰、1‰缴纳印花税。

20.

【答案】ABCE

【解析】选项A：对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税;选项B：办理一项业务，如果既书立合同，又开具单据，只就合同贴花;凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定计税贴花;选项C：印花税纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花;选项E：通过全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转移书据，均依书立时实际成交价格，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。

21.

【答案】CE

【解析】(1)选项A：国家机关自用房产属于法定免征房产税;(2)选项BD：属于应税房产，应照章缴纳房产税。

22.

【答案】ACE

【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村，则位于农村的厂房，不需要计算缴纳房产税;选项C：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起从价计征房产税;选项E：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业以及外籍个人需计算缴纳房产税。

23.

【答案】AC

【解析】选项B：自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。选项D：经营公租房取得的租金收入，免征房产税。选项E：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税;购置存量房，从办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征房产税。

24.

【答案】BE

【解析】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。

25.

【答案】CD

【解析】选项A：医院救护车，没有免税优惠，需照章征收车船税;选项B：境内单位租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项E：在境内购买的机动车，车船税的纳税义务发生时间以《机动车销售统一发票》所载日期的当月为准。

26.

【答案】ABE

【解析】选项C：以协议方式出让国有土地使用权的，契税的计税依据为成交价格;选项D：以竞价方式出让国有土地使用权的，契税的计税依据为竞价的成交价格，还包含土地出让金、市政配套设施费以及各种补偿费用在内。

27.

【答案】ABD

【解析】以房抵债，视为房屋买卖，由产权承受方按房屋现值缴纳契税，故乙企业应以190万元作为契税的计税依据，乙企业应缴纳的契税=190×3%=5.7(万元);房屋交换，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，甲企业应缴纳的契税=150×3%=4.5(万元)。

28.

【答案】BE

【解析】选项B：对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税;自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税;选项E：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，并不是在占用土地时一次性缴纳。

29.

【答案】ACDE

【解析】选项A：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项C：企业厂区以内的绿化用地，照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税;选项E：纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。

30.

【答案】CE

【解析】选项C：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起“30日内”缴纳耕地占用税;选项E：农田水利无论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。

三、计算题

(一)

【答案】(1)D;(2)B;(3)B;(4)D

【解析】

(1)不含税全年一次性奖金÷12=36000÷12=3000(元)，查找不含税税率表，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳税所得额=(36000-105)/(1-10%)=39883.33(元);应纳税所得额÷12=39883.33÷12=3323.61(元)，查找含税税率表，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳个人所得税=39883.33×10%-105=3883.33(元)。王某取得的工资应缴纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30(元);合计应缴纳个人所得税=3883.33+30=3913.33(元)。

(2)应纳税所得额=(49800-7000)×(1-20%)/68%=50352.94(元);N公司每月需代付的个人所得税=50352.94×40%-7000=13141.18(元)。

(3)员工因参加股票期权计划行权时从中国境内取得的所得，应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量。应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，超过12个月的，按12个月计算。股票期权行权的所得应缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)。

(4)稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出版小说取得稿酬所得应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);个人的同一作品在报刊上连载，应将其因连载而取得的所得合并为一次。连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);小说手稿复印件拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元);合计应缴纳的个人所得税=4480+4704+16000=25184(元)。

(二)

【答案】(1)C;(2)A;(3)B;(4)B

【解析】

(1)煤矿生产企业当年应缴纳的印花税=30000×0.3‰×10000+100×0.5‰×10000+5×2+5=90515(元)。

(2)企业办学校自用的房产，免征房产税。该企业当年应缴纳的房产税=(2300-300)×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×10/12+5×2×12%+200×(1-30%)×1.2%+100×(1-30%)×1.2%×6/12=22.2(万元)。

(3)企业办学校自用的土地，免征城镇土地使用税。未利用的塌陷地也需计算缴纳城镇土地使用税;该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=(21000-3000)×4+2500×4×6/12=77000(元)

(4)选项B：购进大客车需缴纳的车船税=6×800×5/12=2000(元)。

四、综合题

(一)

【答案】(1)C;(2)A;(3)BD;(4)AC;(5)A;(6)D

【解析】

(1)该企业2015年应缴纳城镇土地使用税=8×5+3×5×7/12=48.75(万元)

应缴纳房产税=(9800-600)×(1-30%)×1.2%+600×(1-30%)×1.2%×5/12+700×12%+3600×(1-30%)×1.2%×2/12=168.42(万元)

合计缴纳城镇土地使用税和房产税=48.75+168.42=217.17(万元)。

(2)该企业2015年应缴纳增值税=(4600+4000)×17%-(8.5+510)=943.5(万元)

应缴纳消费税=4600×5%=230(万元)

应缴纳营业税=700×5%=35(万元)

应缴纳城市维护建设税、教育费附加=(943.5+230+35)×(7%+3%)=120.85(万元)。

(3)广告费应调整的应纳税所得额：

广告费扣除限额=(4600+4000+700)×15%=1395(万元)

应调增应纳税所得额=1480-1395=85(万元)

业务招待费应调整的应纳税所得额：

业务招待费的60%=90×60%=54(万元)>销售(营业)收入的5‰=(4600+4000+700)×5‰=46.5(万元)

应调增应纳税所得额=90-46.5=43.5(万元)。

(4)财务费用应调整的应纳税所得额：

向非金融企业借款的利息应调增的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)

工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额：

工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，调增应纳税所得额=15-10.8=4.2(万元)

职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，调增应纳税所得额=82-75.6=6.4(万元)

职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5(万元)，调增应纳税所得额=18-13.5=4.5(万元)

工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)。

(5)该企业2015年实现的会计利润=4600+4000+700+50+8.5+30-2300-2200-100-1650-730-80-15-82-18-300-(230+35+120.85+48.75+168.42)=1310.48(万元)

捐赠扣除限额=1310.48×12%=157.26(万元)

实际发生公益性捐赠支出150万元，未超过扣除限额，可以据实扣除，不需要进行纳税调整。

(6)应纳税所得额=1310.48+85+43.5+11+15.1-30(国债利息)=1435.08(万元)

企业2015年度应缴纳的企业所得税=1435.08×25%=358.77(万元)。

(二)

【答案】(1)B;(2)A;(3)D;(4)C;(5)D;(6)A

【解析】

(1)2015年该公司应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8(万元)

应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9(万元)

合计=4.8+4.9=9.7(万元)。

(2)2015年该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加共计=(9600×5%+10×5%×4)×(1+7%+3%)=530.2(万元)。

(3)计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额=2400÷10000×9000=2160(万元)

计算土地增值额时可扣除的开发成本=2600÷10000×9000=2340(万元)

计算土地增值额时可扣除的开发费用=(2160+2340)×5%+180÷10000×9000=387(万元)

计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计=2160+2340+387=4887(万元)。

(4)扣除项目金额合计=2160+2340+387+9600×5%×(1+7%+3%)+(2160+2340)×20%=6315(万元)

销售收入合计9600万元

土地增值额=9600-6315=3285(万元)

增值率=3285÷6315×100%=52.02%，适用40%的税率，速算扣除系数5%

应缴纳土地增值税=3285×40%-6315×5%=998.25(万元)。

(5)准予税前扣除项目金额共计=2160+2340+20+600+800+180+998.25+4.8+4.9+530.2=7638.15(万元)。

(6)该房地产开发公司2015年度应缴纳的企业所得税=(9600+10×4-7638.15)×25%=500.46(万元)。