2018年中级会计职称考试《经济法》章节习题(11)_第9页

　　四、简答题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额=700+200=900(万元)，本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。

　　该企业2016年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220(万元)。

　　(2)①企业之间支付的管理费不得在税前扣除;②业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元);销售(营业)收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元;③该企业2016年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876(万元)。

　　(3)该企业2016年企业所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5(万元)。

　　(4)①支付客户违约金20万元可以在税前扣除;②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除;③该企业2016年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元。

　　(5)该企业2016年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(万元)

　　该企业2016应缴纳的所得税税额=456.5×25%=114.13(万元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)接受捐赠原材料并取得增值税专用发票，应按价税合计金额11.7万元(10+1.7)作为应税收入计入收入总额。

　　(2)“非正常损失”的范围，限于因管理不善造成的货物丢失、被盗和霉烂变质损失。在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无需进行“进项税额转出”的处理。因此可以在企业所得税前扣除的损失=40-20=20(万元)。

　　(3)从直接投资的境内非上市公司的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元均属于免税收入，无需缴纳企业所得税。

　　(4)①广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生额350万元未超过扣除限额，准予全额税前扣除，则允许税前扣除的销售费用为600万元;②业务招待费实际发生额的60%=100×60%=60(万元)，销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，税前准予扣除的业务招待费为25万元，则税前允许扣除的管理费用=400-100+25=325(万元)。

　　(5)接受交通管理部门罚款5万元属于禁止税前扣除项目，直接向当地希望小学捐款50万元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，则税前准予扣除的营业外支出=80-5-50=25(万元)。

　　(6)该企业2016年度的应纳税所得额=5000-2000-100+11.7-20-600-325-200-25=1741.7(万元)，应纳企业所得税=1741.7×25%=435.43(万元)。