2018税务师考试《税法二》考前密训试题及答案5_第6页

四、综合分析题

(一)

位于市区的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下：

(1)2013年1月企业购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，月底办理好土地使用证。由于土地闲置支付闲置费1000万元。2014年2月份发生通水通电通路工程费用500万元，按合同约定款项已支付。

(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括未开票的质保金500万元)，另企业还发生装修费用500万元。写字楼建筑面积20000平方米。

(3)全部写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。

(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元;10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元;12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。

(5)在售房、租房等过程中发生销售费用500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。

(6)11月房地产企业将持有某建筑公司5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含该建筑公司未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。

(其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用，当地土地交易契税税率4%，不考虑地方教育附加)

要求：

根据上述资料，回答下列问题：

79.计算2013年企业买地应缴纳契税( )万元。

A.201

B.202

C.187

D.200

80.上述业务该企业应缴纳印花税( )万元。

A.21.71

B.22.24

C.21

D.23

81.计算2014年该企业应缴纳土地增值税( )万元。

A.6210

B.8657

C.8000

D.8967

82.计算2014年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(包括印花税)合计数( )万元。

A.10639.81

B.10478.81

C.10732.61

D.10639.42

83.计算2014年该企业的应纳税所得额( )万元。

A.11880.19

B.10478.81

C.13680.19

D.14539.42

84.计算2014年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.2970.05

B.2478.81

C.2850.86

D.2453.42

(二)

某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2014年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益1100万元;扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额1135万元。经注册会计师审核，发现下列情况：

(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元;新产品技术开发费40万元;支付给母公司的管理费10万元。

(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2014年6月1日向关联企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支(注：关联企业对该企业的权益性投资额为80万元。企业能够提供相关资料，证明相关借款交易活动符合独立交易原则。同期当地其他企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年，利息60万元。

(3)“营业外支出”账户列支166.6万元，其中：对外捐款156.6万元(通过省级政府向贫困地区捐款146.6万元，直接向某学校捐款10万元);被环保部门处以罚款10万元。

(4)“投资收益”账户贷方发生额1100万元，其中：从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元;国债利息收入205万元;从境外甲国D公司分回税后股息30万元，因享受了当地优惠，D公司适用企业所得税税率15%，甲国实际名义企业所得税率20%。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。拥有在丁国的F公司60%的股权，从F公司分回股息855万元，其中F公司当年利润中有25万元按照我国企业所得税法政策规定属于免税所得。丁国的企业所得税税率为10%，预提所得税税率为5%。F公司2012年度未弥补的亏损75万元，2013年结转未抵免税款100万元。另外本电子设备制造企业在乙国的B公司拥有股权。

具体为：电子企业60%持股乙国B公司，而B公司50%持股丙国C公司。税率：乙国30%税率、丙国20%税率。电子企业从B公司收到股息262.5万元;B公司税前利润500万元，B公司从C公司收到股息100万元;C公司税前利润250万元。(注：在此企业的税前利润等于当年企业的应纳税所得额。乙国、丙国均不征收预提税)

(5)实际支付工资总额319.6万元(其中支付给残疾人员工资50万元，新员工安家费10万，劳务派遣用工的费用支出24万元)，公司拥有劳务派遣用工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工幼儿园的老师，另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出25.4万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元。为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。

(6)2014年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转;会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。5月，企业从国内购入2台A生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款共400万元，进项税68万元，企业采用直线法按10年计提折旧，残值率8%，税法规定该设备直线法折旧年限为不低于5年。2014年6月份购入价值40万元的研发设备，购入用于研发的笔记本5台，总计价款2万元，研发设备和笔记本，企业选择税收优惠最大化扣除。(研发设备会计上采用直线法10年折旧，笔记本会计上采用直线法4年折旧,两设备的研发费用加计扣除不用考虑)

(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。

(8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接按照成本结转，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。

根据上述资料回答下列问题，计算结果保留两位小数。

85.该企业业务招待费应调增企业所得税应纳税所得额( )万元。

A.15

B.20

C.25

D.24

86.该企业2014年度企业所得税纳税申报表上应当列示的会计利润( )万元。

A.1195.2

B.1178.81

C.1150

D.1139.42

87.该企业“营业外支出”项目应调整应纳税所得额( )万元。

A.20.2

B.24.81

C.25

D.23.18

88.企业所得税前可以扣除的工薪金额和职工福利费金额( )万元。

A.342

B.348.45

C.346

D.349.42

89.企业所得税前研发设备和笔记本的扣除应做的纳税调整金额( )万元。

A.39.75

B.38.45

C.36

D.39.42

90.2014年度该企业在实际应缴纳企业所得税为( )万元。

A.16.59

B.15.29

C.16

D.16.38