2017年税务师《涉税服务实务》考试模拟题（六）_第5页

　　(2)计算当期销项税额

　　出口货物免税

　　内销货物销项税额=1200×17%=204(万元)

　　(3)当期应纳税额=204-219.5=-15.5(万元)

　　(4)计算出口货物免抵退税的限额：

　　当期免抵退税额=1000×11%=110(万元)

　　由于期末留抵税额15.5万元<当期免抵退税额110万元

　　当期应退税额=15.5(万元)

　　当期免抵税额=110-15.5=94.5(万元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：纳税人转让购置或抵债所得的不动产，按销售收入全额减去购置原价或抵债时该项不动产的作价后的余额为营业额;其余情况则是全额计征营业税。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】广告费税前扣除限额基数是销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。选项A：属于企业所得税视同销售收入;选项B：应计入投资收益;选项C：应计入营业外收入;选项D：不属于企业所得税的视同销售。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额=(900-300-500)×50%=50(万元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除;选项BCD：不得在税前扣除。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据;选项C：调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件;选项D：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCE

　　【解析】税务师不得出现的行为：

　　(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券;

　　(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;

　　(3)允许他人以本人名义执业;

　　(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

　　(5)其他违反法律、行政法规的行为。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：属于法定代表人发生变化，应办理变更税务登记;选项B：属于经营范围发生变化，应办理变更税务登记;选项C：属于注册资金发生改变，应变更税务登记;选项D：属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续;选项E：不属于变更税务登记的范围。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】选项B：临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票;选项D：主管税务机关接到纳税人领购普通发票申请的确认期限是5个工作日。

　　4.

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B：由于啤酒采用从量定额办法征收消费税，应税消费品的计税依据是销售数量而非销售额，所以销售啤酒收取的包装物押金，不存在计征消费税的问题。选项D：出租、出借包装物收取的押金逾期没收时，按照规定记入“其他业务收入”科目;包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，如包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先通过“其他应付款”科目中冲抵，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。