2017年税务师《涉税服务实务》考试模拟题（六）_第4页

　　(八)

　　2015年甲企业部分营业房产的使用情况如下：

　　(1)1月1日对一栋原值为200万元的厂房进行扩建，5月底完工并办理验收手续，增加房产原值45万元，另外对该厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作为固定资产核算。

　　(2)一栋原值为200万元的旧仓库因损坏不堪使用在2015年1月被有关部门认定为危险房屋，3月甲企业委托施工企业建造一幢新仓库，9月末办理验收手续，新仓库入账原值400万元。2015年10月1日起停止使用旧仓库。

　　(3)9月30日甲企业将原值300万元的旧车间用于对外投资联营，甲企业不承担联营风险，当年收取固定利润10万元。

　　当地计算房产余值的扣除比例为20%。在计算房产税时，甲企业的办税人员认为：

　　(1)对于扩建的厂房，1～5月期间企业并未使用，不需要缴纳房产税，应当从6月份起以245万元作为房产原值开始计征房产税。

　　(2)被有关部门认定为危险房屋的旧仓库，自2015年2月起免征房产税。

　　(3)委托施工企业建造的新仓库，自办理验收手续之次月起计征房产税。

　　(4)用于对外投资联营的旧车间，应按照房产余值计征房产税。

　　问题：

　　1.逐项指出甲企业办税人员的看法是否正确，如不正确，说明理由。

　　2.计算甲企业2015年度上述房产应缴纳的房产税。

　　四、综合题(本题18分)

　　资料：税务师受托审核某生产企业2014年所得税纳税情况，企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本900万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加7万元(其中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元)，管理费用300万元，销售费用500万元，财务费用50万元，营业外收入为30万元;企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税，税务师审核时发现如下业务：

　　(1)其他业务收入中包括：

　　①企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入150万元;

　　②企业上年3月销售产品时出借一大批包装物，向购买方收取的押金30万元，企业会计当年计入了“其他应付款”科目，今年因逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”;

　　③企业当年2月销售产品时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接全额计入了“其他业务收入”核算;

　　(2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入40万元;

　　(3)管理费用中业务招待费为8.6万元;

　　(4)销售费用中有广告费174.54万元，业务宣传费11万元，另有按销售收入10%计提并用现金支付给某中介个人的佣金300万元;

　　(5)企业2013年12月购入设备一台，不含税价值为8万元，此设备常年处于强震动状态，预计使用年限为5年，预计残值收入为3000元，企业按年数总和法计提折旧金额为2.4万元，已经分摊入成本;

　　(6)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资薪金总额400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。

　　其他资料：企业产品及材料适用的增值税税率为17%，企业当年12月应纳增值税为70万元;城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，不考虑地方教育附加。

　　要求：税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应补缴的企业所得税税额。

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人、纳税担保人。选项BCD：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内;生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和税收强制执行措施。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：

　　(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。

　　(2)提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。

　　(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。会计分录为：

　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】发现企业2014年多预提了租金，说明当时少交了所得税，所以补缴所得税。因为企业已结账，所以用“以前年度损益调整”科目替代“所得税费用”科目，调账分录为：

　　借：以前年度损益调整(替代“所得税费用”)

　　贷：应交税费——应交所得税

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】(1)计算当期可抵扣的进项税额

　　进口环节海关代征增值税=500×(1+10%)×17%=93.5(万元)

　　国内采购环节的进项税额为136万元

　　出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000×(17%-11%)=60(万元)

　　上期留抵税额50万元

　　当期允许抵扣的进项税额合计=93.5+136-60+50=219.5(万元)