一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1.
【答案】A
【解析】融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合题意。
2.
【答案】B
【解析】200件丙产成品的可变现净值=21.2×200=4240(万元)，200吨乙原材料生产200件丙产成品的成本=200×20+2.6×200=4520(万元)，丙产成品的成本大于其可变现净值，表明丙产成品发生减值，所以原材料发生减值。200吨乙原材料的可变现净值=4240-2.6×200=3720(万元)，甲公司持有的乙原材料应计提的存货跌价准备=200×20-3720=280(万元)。
3.
【答案】B
【解析】处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2017年度损益的影响金额=9500-9000+2500+200/2=3100(万元)。
4.
【答案】D
【解析】该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(400-300)×(1-15%)×(1-10%)=76.5(万元)。
5.
【答案】C
【解析】甲公司应确认的债务重组损失=(4000-800)-200×13×(1+17%)=158(万元)。
6.
【答案】A
【解析】或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按最可能发生金额确定，即最可能发生的赔偿支出金额为400万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值，计入营业外支出的金额=400-100=300(万元)。
7.
【答案】C
【解析】甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(万元)。
8.
【答案】B
【解析】2017年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本=4680×60%+300=3108(万元)。
9.
【答案】C
【解析】甲公司2017年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。
10.
【答案】C
【解析】甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑收益=100×(6.68-6.8)=-12(万元人民币)。
二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
1.
【答案】ACD
【解析】选项B属于会计估计变更。
2.
【答案】ABD
【解析】选项C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。
3.
【答案】BC
【解析】预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，选项A和D错误。
4.
【答案】ABC
【解析】选项A和C不属于日后事项期间发生的交易或事项;选项B属于日后期间发生的自然灾害导致的重大损失，属于日后期间非调整事项;选项D属于日后期间发生的诉讼案件结案，属于日后调整事项，应对2017年财务报表进行调整。
5.
【答案】AB
【解析】选项C属于筹资活动产生的现金流量;选项D与现金流量无关。
6.
【答案】AD
【解析】甲民间非营利组织在该项业务当中，只是起到中介人的作用，对该项业务应作为受托代理业务核算，收到受托代理资产时，应该确认受托代理资产和受托代理负债。
7.
【答案】AC
【解析】资产负债表中的的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
8.
【答案】BCD
【解析】对商誉和使用寿命不确定的无形资产,企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年年末进行减值测试。
9.
【答案】ABC
【解析】选项D，专门借款费用资本化金额为资本化期间专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的专门借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，不需要计算累计资产支出加权平均数。
10.
【答案】CD
【解析】如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表;其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项A和B错误，选项C正确;投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围，选项D正确。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分，本类题最低得分0分)
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定。
3.
【答案】×
【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算。
4.
【答案】×
【解析】内部开发的无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益。
5.
【答案】×
【解析】暂估入账的固定资产，待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。
6.
【答案】×
【解析】预计未来现金流量现值应当按照该金融资产的原实际利率折现确定。
7.
【答案】√
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司当期期初至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
10.
【答案】×
【解析】企业出售固定资产产生的净收益应计入资产处置损益。
四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.
【答案】
(1)
甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关，且该补偿款是指实质上是甲公司销售商品对价的组成部分，故不属于政府补助，应按收入准则进行处理。甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的25000万元补偿款应确认为营业收入。
会计分录如下：
借：库存商品 100000
贷：银行存款 100000
借：银行存款 80000
贷：主营业务收入 80000
借：银行存款 25000
贷：主营业务收入 25000
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
(2)
①2017年3月15日实际收到财政拨款：
借：银行存款 420
贷：递延收益 420
②2017年4月20日购入设备：
借：固定资产 960
贷：银行存款 960
借：递延收益 420
贷：固定资产 420
③2017年计提折旧：
借：制造费用 36(540÷10×8/12)
贷：累计折旧 36
(3)
①2017年1月3日甲公司实际收到补贴资金：
借：银行存款 600
贷：递延收益 600
②2017年12月31日，甲公司分期将递延收益结转入当期损益：
借：递延收益 120
贷：其他收益 120
③2019年1月，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴360万元。
借：递延收益 360
贷：其他应付款 360
2.
【答案】
(1)
①会计分录：
借：研发支出——费用化支出 200
——资本化支出 300
贷：银行存款 300(500×60%)
应付职工薪酬 200(500×40%)
借：管理费用 200
贷：研发支出——费用化支出 200
②开发支出的计税基础=300×150%=450(万元)，与其账面价值300万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。
理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。
(2)甲公司取得的长期股权投资账面价值=800+1000×1/2×20%=900(万元)，计税基础为取得时的初始投资成本800万元;账面价值与计税基础不一致，存在应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债。
理由：企业持有的长期股权投资，因确认投资收益产生的暂时性差异，在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，且在长期持有的情况下，预计未来期间不会转回，因此无需确认递延所得税影响。
(3)
①购入及持有乙公司股票的会计分录：
借：可供出售金融资产——成本 80(10×8)
贷：银行存款 80
借：可供出售金融资产——公允价值变动 10(10×9-80)
贷：其他综合收益 10
②该可供出售金融资产在2017年12月31日的计税基础为其取得时成本80万元。
③确认递延所得税相关的会计分录：
借：其他综合收益 2.5
贷：递延所得税负债 2.5(10×25%)
(4)
甲公司2017年应交所得税=[4100-200×50%-1000×1/2×20%+(2000-10000×15%)+1000]×15%=810(万元)。
甲公司2017年确认递延所得税资产=(2000-10000×15%)×25%+1000×25%=375(万元)。
甲公司2017年所得税费用=810-375=435(万元)。
确认所得税费用相关的会计分录如下：
借：所得税费用 435
递延所得税资产 375
贷：应交税费——应交所得税 810
五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.
【答案】
(1)
①由于所建造厂房在2015年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为2015年12月31日。
②为建造厂房应当予以资本化的利息金额=1000×6%-20=40(万元)。
(2)2015年12月31日
借：银行存款 20
在建工程——厂房 40
贷：长期借款 (1000×6%)60
(3)债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6%×2=1120(万元)。
(4)甲公司会计分录如下：
借：长期借款 1120
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
股本 200
资本公积——股本溢价 (200×3.83-200)566
营业外收入——债务重组利得 120
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
(5)新建厂房原价=900+40=940(万元)。
至2017年12月1日厂房的累计已计提折旧额=(940-40)/10×2=180(万元)。
厂房的账面价值=940-180=760(万元)。
(6)
①属于非货币性资产交换。
理由：甲公司换出资产的公允价值=300+1000=1300(万元)，乙公司换出资产的公允价值为1300(万元)，换出资产公允价值与换入资产公允价值相等，补价与公允价值无关。补价18万元为换出资产增值税销项税额161(51+110)与换入资产进项税额143万元的差额。
②甲公司换入商品房的入账价值为1300万元。
③账务处理：
借：固定资产清理 760
累计折旧 180
贷：固定资产 940
借：投资性房地产——成本 1300
应交税费——应交增值税(进项税额) 143
银行存款 18
贷：固定资产清理 1000
主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 161
借：主营业务成本 290
存货跌价准备 20
贷：库存商品 310
借：固定资产清理 240
贷：资产处置损益 240
(7)2017年12月31日
借：投资性房地产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
2.
【答案】
(1)
借：长期股权投资 30000(3×10000)
贷：股本 10000
资本公积—股本溢价 20000
借：资本公积—股本溢价 200
贷：银行存款 200
(2)
借：存货 2000(10000-8000)
固定资产 4000(25000-21000)
贷：资本公积 6000
借：资本公积 1500(6000×25%)
贷：递延所得税负债 1500
(3)购买日乙公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值=32000+6000-1500=36500(万元)，合并商誉=30000-36500×80%=800(万元)。
(4)
借：股本 20000
资本公积 11500(7000+6000-1500)
其他综合收益 1000
盈余公积 1200
未分配利润 2800
商誉 800
贷：长期股权投资 30000
少数股东权益 7300(36500×20%)
(5)
借：存货 2000(10000-8000)
固定资产 4000(25000-21000)
贷：资本公积 6000
借：资本公积 1500(6000×25%)
贷：递延所得税负债 1500
借：营业成本 2000
贷：存货 2000
借：管理费用 200
贷：固定资产 200(4000/20)
借：递延所得税负债 550[(2000+200)×25%]
贷：所得税费用 550
(6)2017年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润=6000-(2000+200)×(1-25%)=4350(万元)。
借：长期股权投资 3480(4350×80%)
贷：投资收益 3480
借：投资收益 1600(2000×80%)
贷：长期股权投资 1600
借：长期股权投资 320(400×80%)
贷：其他综合收益 320
(7)
①内部债权债务
借：应付账款 1170
贷：应收账款 1170
借：应收账款—坏账准备 50
贷：资产减值损失 50
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产 12.5(50×25%)
借：少数股东损益 7.5
贷：少数股东权益 7.5(37.5×20%)
②逆流交易内部存货
借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000
借：营业成本 120[(1000-800)×(1-40%)]
贷：存货 120
借：递延所得税资产 30
贷：所得税费用 30
借：少数股东权益 18
贷：少数股东损益 18[(120-30)×20%]
③顺流交易内部固定资产
借：资产处置收益 1200(2400-1200)
贷：固定资产—原价 1200
借：固定资产—累计折旧 30(1200÷20×6/12)
贷：管理费用 30
借：递延所得税资产 292.5[(1200-30)×25%]
贷：所得税费用 292.5
(8)
借：股本 20000
资本公积 11500(7000+6000-1500)
其他综合收益 1400(1000+400)
盈余公积 1800(1200+600)
未分配利润—年末 4550(2800+4350-600-2000)
商誉 800
贷：长期股权投资 32200(30000+3480-1600+320)
少数股东权益 7850
[(20000+11500+1400+1800+4550)×20%]
借：投资收益 3480
少数股东损益 870(4350×20%)
未分配利润—年初 2800
贷：提取盈余公积 600
对所有者(或股东)的分配 2000
未分配利润—年末 4550
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