中级会计职称《会计实务》考试习题及答案十_第10页

　　五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 ①应收账款账面价值=6 000-600=5 400(万元)

　　应收账款计税基础=6 000万元

　　应收账款形成的可抵扣暂时性差异=6 000-5 400=600(万元)

　　②预计负债账面价值=500万元

　　预计负债计税基础=500-500=0

　　预计负债形成的可抵扣暂时性差异=500万元

　　③持有至到期投资账面价值=5 400万元

　　计税基础=5 400万元

　　国债利息收入形成的暂时性差异=0

　　注释：国债利息收入属于免税收入，说明计算当期应纳税所得额时是要税前扣除的，故持有至到期投资的计税基础是5 400万元，不是5 000万元。

　　④存货账面价值=3 600-490=3 110(万元)

　　存货计税基础=3 600万元

　　存货形成的可抵扣暂时性差异=490万元

　　⑤交易性金融资产账面价值=4 100万元

　　交易性金融资产计税基础=2 800万元

　　交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4 100-2 800=1 300(万元)

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ①应纳税所得额

　　=6 000+600+500+490-1 300-400

　　=5 890(万元)

　　②应交所得税=5 890×25%=1 472.5(万元)

　　③递延所得税资产=(600+500+490)×25%=397.5(万元)

　　④递延所得税负债=1 300×25%=325(万元)

　　⑤所得税费用=1 472.5-72.5=1 400(万元)

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 分录：

　　借：所得税费用 1 400

　　递延所得税资产 397.5

　　贷：应交税费——应交所得税 1 472.5

　　递延所得税负债 325

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】