2018年中级会计职称《中级会计实务》备考习题(7)_第8页

　　三、判断题

　　1.

　　答案】√

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】使用寿命不确定的无形资产会计上不进行摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异。

　　【解题思路】本题关键点为“使用寿命不确定的无形资产”。

　　题目梳理：无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销、无形资产摊销方法、摊销年限、预计净残值的不同以及无形资产减值准备的计提。

　　对于使用寿命不确定的无形资产：

　　账面价值=实际成本-无形资产减值准备

　　计税基础=实际成本-税法累计摊销

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】如果预收的款项不符合会计准则规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0。

　　【解题思路】本题关键点为“预收账款”。

　　题目梳理：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。

　　如果不符合企业会计准则规定的收入确认条件，但按税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

　　【解题思路】本题关键点为“罚款、滞纳金”。

　　题目梳理：企业的其他负债项目，如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值。

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】√

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债不要求折现。

　　10.

　　【答案】√

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，对于预期无法实现的部分，一般应确认为当期所得税费用，同时减少递延所得税资产的账面价值;对于原确认时计入所有者权益的递延所得税资产，其减记金额也应计入所有者权益，不影响当期所得税费用。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】购买日后超过12个月、或在购买日不存在相关情况但购买日以后出现新的情况导致可抵扣暂时性差异带来的经济利益预期能够实现，如果符合递延所得税资产的确认条件，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益，不得调整商誉金额。

　　13.

　　【答案】×

　　【解析】在不存在非暂时性差异的情况下，所得税费用金额与会计利润和所得税税率乘积的金额相等;存在非暂时性差异的情况下，所得税费用与调整非暂时性差异后的会计利润与所得税税率乘积的金额相等。

　　【解题思路】本题关键点为“所得税费用”。

　　题目梳理：当题目中只有暂时性差异的情况下，所得税费用=税前会计利润×所得税税率;

　　当题目中存在永久性差异的情况下，所得税费用=(税前会计利润+或-永久性差异)×所得税税率。

　　14.

　　【答案】×

　　【解析】计提和转回递延所得税资产可能影响所得税费用，也可能影响其他综合收益或商誉等。

　　【解题思路】本题关键点为“计提递延所得税资产和转回递延所得税资产”。

　　题目梳理：如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不影响所得税费用。