中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案_第8页

　　四、计算题

　　1.【正确答案】 (1)本年应交所得税=(税前会计利润90-国债利息收入3-权益法下确认的投资收益12.75+多提折旧费用3)×33%=25.4925(万元)

　　(2)递延所得税负债发生额=[12.75÷(1-15%)]×(33%-15%)=2.7(万元)

　　递延所得税资产发生额=3×33%=0.99(万元)

　　(3)本年度所得税费用=25.4925+2.7-0.99=27.2025(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　272025

　　递延所得税资产　　　　9900

　　贷：递延所得税负债　　　　　　27000

　　应交税费――应交所得税　　254925

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】 (1)

　　甲公司2007年度应交所得税=(5000+600-100)×33%=1815(万元)

　　甲公司2007年度所得税费用

　　=1815-(600-100)×33%-1700×(33%-15%)

　　=1815-165-306

　　=1344(万元)

　　(2)

　　2007年12月31日递延所得税资产的余额

　　=(60+1500+190+300+150)×33%

　　=2200×33%

　　=726(万元)(借方)

　　(3)借：所得税费用　　　　　　　1344

　　递延所得税资产　　　　　471

　　贷：应交税费――应交所得税　　1815

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”,“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】 (1)

　　①借：交易性金融资产　100

　　贷：银行存款　　　　　100

　　借：银行存款　　　　5

　　贷：投资收益　　　　　5

　　借：交易性金融资产　20

　　贷：公允价值变动损益　20

　　②借：可供出售金融资产　　800

　　贷：银行存款　　　　　　800

　　借：可供出售金融资产　　　　　160

　　贷：资本公积——其他资本公积　160

　　③借：资产减值损失　　　　60

　　贷：固定资产减值准备　　60

　　(2)

　　2007年应交所得税=[8000-20+60+(2500-2000)-30+10+100+40]×30%=2598(万元)

　　2007年因应纳税暂时性差异确认递延所得税负债的金额=(20-40)×30%=-6(万元)(借方)

　　2007年因可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产的金额=(60+100)×30%=48(万元)(借方)

　　2007年所得税费用=2598-6-48=2544(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　　2544

　　递延所得税资产　　　　　48

　　递延所得税负债　　　　　6

　　贷：应交税费――应交所得税　2598

　　【该题针对“固定资产减值准备的核算”,“交易性金融资产的核算”,“可供出售金融资产的核算”,“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】