中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案_第5页

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计折旧等于税法折旧，折余价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣，未来收回时70万元都不构成应税利润，该设备的计税基础就是其账面价值70万元。

　　【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】 B

　　【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2007年末该项投资性房地产的计税基础为100万元。

　　【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】 B

　　【答案解析】 该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。

　　按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

　　【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】 A

　　【答案解析】 按我国税法规定，企业购买的国债利息收入不计入应税所得，不交纳所得税，但会计上计入了投资收益，所以在由税前会计利润调整为应纳税所得额时应调减。

　　【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】 A

　　【答案解析】 计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600万元。

　　【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】 A

　　【答案解析】 因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。

　　该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】 D

　　【答案解析】 20×6年末投资性房地产的账面价值=100+20=120(万元)，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异20万元。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】 C

　　【答案解析】 按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法，在固定资产使用初期，从税法折旧金额会大于会计上计入当期损益的折旧金额，假设固定资产的原值为100万元，税法年折旧额为20万元，会计上的年折旧额为10万元，那么第一年末固定资产的账面价值为90万元，计税基础为80万元，账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。A、B、D选项属于可抵扣暂时性差异。

　　【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。期末填列在资产负债表中的“递延所得税资产”项目内。

　　会计年折旧额=(3010-10)/3=1000(万元)

　　税法年折旧额=(3010-10)/5=600(万元)

　　20×7年末固定资产的账面价值=3010-1000×2=1010(万元)

　　20×7年末固定资产的计税基础=3010-600×2=1810(万元)

　　账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异=800(万元)

　　所以20×7年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=800×15%=120(万元)。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】 B

　　【答案解析】 发生的应纳税暂时性差异计入递延所得税负债科目，转回的可抵扣暂时性差异对所得税的影响计入递延所得税资产科目的贷方，发生的可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产，转回的应纳税暂时性差异对所得税的影响计入递延所得税负债科目的借方。本期计入到递延所得税资产科目的金额=(3720-720)×33%=990(万元)，以前各期发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(33%-15%)=648(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=　990+648=1638(万元)。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】 A

　　【答案解析】 本年应交所得税=(400+40-16)×33%=139.92(万元)，本期确认的递延所得税负债=16×33%=5.28(万元)，本期所得税费用=139.92+5.28=145.2(万元)，本年净利润=400-145.2=254.8(万元)。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】 C

　　【答案解析】 按会计方法2008年应计提的折旧额=595÷7=85(万元)

　　按税法规定2008年应计提的折旧额=1000÷10=100(万元)

　　2008年末固定资产的账面价值=1000-100×3-(700-595)-85=510(万元)

　　计税基础=1000-100×4=600(万元)

　　资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

　　递延所得税资产的余额=(600-510)×33%=29.7(万元)

　　2007年末应计提固定资产减值准备而确认递延所得税资产的金额=105×33%=34.65(万元)

　　所以2008年应确认递延所得税资产=15×33%=4.95万元(借方)

　　“应交税费――应交所得税”科目金额=(500+15)×33%=169.95(万元)

　　当期确认的所得税费用=169.95-4.95=165(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】 C

　　【答案解析】 应交所得税=(2500+275-30)×33%=905.85(万元);至2007年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率升高而调整的递延所得税资产=810×(33%-15%)=145.8(万元)(借方);2007年产生的可抵扣暂时性差异对所得税的影响数=(275-30)×33%=80.85(万元)(递延所得税资产借方);因此，2007年度发生的所得税费用=905.85-145.8-80.85=679.2(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】 C

　　【答案解析】 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债3300元(10000×33%)，2007年度所得税费用=33000+3300=36300(元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】 D

　　【答案解析】 会计期末在确认40万元的公允价值变动时：

　　借：可供出售金融资产　　　　　　400　000

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　400　000

　　可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动，但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动，在计税基础不变的情况下，两者之间的差额40万元会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债：

　　借：资本公积——其他资本公积　132　000

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　132　000

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】