2020年中级会计师考试经济法测评试卷八_第3页

　　21.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是( )。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【答案】A

　　【解析】“注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”，符合其一即为居民企业，均不符合即为非居民企业。选项ABCD均依照外国法律成立(注册地在境外)，所以考生的关注点应集中在“实际管理机构是否在中国境内”，显然只有选项A可选。

　　22.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定销售收入实现时间的表述中，正确的是( )。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入

　　B.销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入

　　D.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。(2)选项B：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。(3)选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

　　23.下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

　　D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　【答案】C

　　【解析】选项C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　24.甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2017年度亏损8万元，2018年度亏损3万元，假定2019年度甲公司盈利16万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司2019年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。

　　A.1

　　B.0.25

　　C.0.5

　　D.3.2

　　【答案】B

　　【解析】(1)企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，一般情况下弥补期限最长不得超过5年;因此，2017年度、2018年度的亏损均可用2019年度的盈利弥补。(2)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(3)该小微企业应该缴纳企业所得税=(16-8-3)×25%×20%=0.25(万元)。

　　25.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，不以收入全额为应纳税所得额的是( )。

　　A.股息、红利等权益性投资收益

　　B.利息、租金所得

　　C.转让财产所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】C

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　26.根据专利法律制度的规定，下列关于专利申请人的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.专利申请人可以是发明人个人，也可以是职务发明的单位

　　B.共同完成发明创造的个人，除另有协议外，可以作为共同的专利申请人

　　C.在中国没有经常居所的外国人，不能成为中国专利申请人

　　D.通过合同取得专利申请权的人属于继受取得申请权的专利申请人

　　【答案】C

　　【解析】选项C：在中国没有经常居所或者营业场所的外国人、外国企业或者其他外国组织可以成为中国专利申请人，但办理相关专利事务时应委托依法设立的专利代理机构办理。

　　27.根据专利法律制度的规定，申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起( )内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.12个月

　　D.18个月

　　【答案】C

　　【解析】(1)“在中国第一次提出”：本国优先权;(2)“发明或者实用新型”：12个月。(VS外观设计：无本国优先权，外国优先权为6个月)

　　28.国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的增资行为。其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报特定主体批准。该特定主体是( )。

　　A.上级人民政府

　　B.本级人民政府

　　C.国家出资企业所在地省级人民政府

　　D.上级国有资产监督管理机构

　　【答案】B

　　【解析】国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的增资行为。其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报“本级人民政府”批准。

　　29.甲公司和乙公司组成联合体，共同参加A机关办公大楼建设招投标。根据政府采购法律制度的规定，下列说法正确的是( )。

　　A.如果中标，应由牵头参加招投标的甲公司与A机关签订采购合同

　　B.如果中标，甲公司和乙公司应当对A机关承担连带责任

　　C.如果甲公司取得的建筑资质比乙公司高，在参加招投标时，应当以甲公司的资质确定该联合体的资质等级

　　D.甲公司与乙公司组成联合体参加招投标后，还可以同时以其名义单独参加该项目招投标

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：联合体各方应当共同与采购人签订采购合同;(2)选项C：联合体中有同类资质的供应商按照联合体分工承担相同工作的，应当按照资质等级较低的供应商(乙公司)确定资质等级;(3)选项D：以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。

　　30.根据预算法律制度的规定，中央预算的调整方案应由特定主体审查和批准。该特定主体为( )。

　　A.全国人民代表大会

　　B.全国人民代表大会常务委员会

　　C.国务院

　　D.财政部

　　【答案】B

　　【解析】(1)中央预算由全国人大批准;(2)中央预算的调整方案由全国人大常委会批准;(3)中央决算由全国人大常委会批准，中央预算执行情况的报告由全国人大批准。