贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 1000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　800

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　 　 800

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1170

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 1170

　　(2)2017年8月5日，销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为340万元，该批商品的成本为1700万元，已计提存货跌价准备100万元。合同约定分期收款，8月末收取340万元，10月末收取1300万元;12月末收取700万元。8月末、10月末甲公司收到上述货款，至12月末应收取700万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难，预计该款项将于2018年偿还，根据其未来现金流量折现的现值为600万元。

　　根据资料(2)，2017年8月5日、10月末、12月末相关会计处理表述正确的是(　)。

　　A.8月5日，销售一批商品确认收入2000万元，结转销售成本1600万元

　　B.8月末收取340万元确认收入2000万元，结转销售成本1600万元

　　C.10月末收取1300万元确认收入1200万元，结转销售成本1600万元

　　D.12月末计提坏账准备100万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』会计分录如下

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　贷：主营业务收入　　 　　　　　　　　 　　2000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 340

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　1600

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　1700

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(3)2017年11月15日，销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为3 000万元。因属批量销售，甲公司同意给予丁公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司11月25日收到该笔销售的价款。现金折扣按照不含增值税额计算。该批商品的成本为2100万元。

　　根据资料(3)，2017年11月15日、11月25日相关会计处理正确的是(　)。

　　A.11月15日，确认主营业务收入2700万元

　　B.11月15日，结转主营业务成本2100万元

　　C.11月25日收到该笔销售的价款确认主营业务收入2700万元、结转主营业务成本2100万元

　　D.11月25日收到该笔销售的价款确认财务费用54万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下

　　借：应收账款　　　　　　　(3 000×1.17×90%)3159

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　(3 000×90%)2700

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 459

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3105

　　财务费用　　　　　　　　　　　　(2700×2%)54

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　3159

　　(4)2017年12月31日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小质量问题的概率为10%，其维修费用为销售收入的1%;估计发生较大质量问题的概率为3%，其维修费用为销售收入的2%。

　　根据资料(4)，确认预计负债的金额(　)万元。

　　A.9.12

　　B.30

　　C.3.42

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录如下

　　确认预计负债=[(1)1000+(2)2000+(3)2700]×1%×10%+5700×2%×3%=9.12(万元)

　　借：销售费用　　　　 9.12

　　贷：预计负债　　　　 9.12

　　(5)2018年2月10日(财务报告批准报出日为2018年3月1日，所得税汇算清缴日为2018年3月15日)，上述销售给丁公司商品因存在质量问题，退回全部已销售商品的10%，商品已入库，开出增值税红字发票。货款315.9万元尚未支付。

　　根据资料(5)，与资产负债表相关销售退回、调整计提产品质量保证费用相关会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.冲减2017年营业收入270万元

　　B.冲减2017年营业成本210万元

　　C.冲减2017年销售费用0.54万元

　　D.冲减2018年营业收入270万元、营业成本210万元、销售费用0.54万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录如下

　　①调整销售收入

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　(2700×10%)270

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(2700×10%×17%)45.9

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　315.9

　　②调整销售成本

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 ( 2100×10%)210

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　210

　　③调整计提产品质量保证费用

　　借：预计负债　　　　　　　　 (270×1%×10%+270×2%×3%)0.43