15.下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有(　)。

　　A.存货期末的可变现净值高于成本

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.固定资产发生的维修支出

　　D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试

　　E.超过税法扣除标准的工资薪金费用

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能出现暂时性差异。

　　三、不定项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司发生下列有关销售的业务：

　　(1)2017年共实现销售收入12 000万元(不含税)，其中现销7 000万元，商业承兑汇票销售2 000万元，其余为托收承付方式销售。其成本为8 000万元。

　　(2)年末根据产品质量保证条款预计维修费用。根据以往记录，发生一般质量问题的概率为10%，维修费用为收入的1%;发生较大质量问题的概率为5%，维修费用为收入的2%。

　　(3)2018年2月10日(财务报告批准报出之前)，发生商品质量问题，客户退回商品，商品已验收入库，货款尚未收到。该商品的售价为100万元，成本为70万元。

　　假定丁公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，不考虑与递延所得税相关的因素。

　　(1)根据资料(1)，2017年销售业务相关会计处理正确的是(　)。

　　A.确认主营业务收入为12 000万元

　　B.结转主营业务成本为8 000万元

　　C.确认银行存款12000万元

　　D.确认应收票据2 340万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　8 190

　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　3 510

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 12 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　2 040

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　8 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　(2)根据资料(2)，计提2017年的维修费用的金额为(　)万元。

　　A.24

　　B.120

　　C.60

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录如下：

　　2017年的维修费用=12 000×10%×1%+12 000×5%×2%=24万元

　　借：销售费用　　　　 24

　　贷：预计负债　　　　 24

　　(3)根据资料(3)，2018年2月10日销售退回的相关会计处理表述正确的是(　)。

　　A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　17

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　70

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　70

　　B.借：坏账准备　　　　　　　　　　(117×5%)5.85

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 5.85

　　C.借：预计负债　(100×1%×10%+100×2%×5%) 0.2

　　贷：以前年度损益调整——销售费用　　　　　　 0.2

　　D.借：递延所得税资产　　　　(100-70)×25% 7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 7.5

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』 选项D，会计分录如下：

　　借：应交税费——应交所得税　(100-70)×25% 7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　14.81

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　14.81

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 1.64

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 1.64

　　2.甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年、2018年有关销售商品的交易或事项如下：

　　(1)2017年6月5日，销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为1000万元，增值税额为170万元，该批商品的成本为800万元，甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难，但为了开拓市场，仍将商品销售给乙公司，商品已经发出并办妥托收手续。7月31日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。8月2日收到货款。根据资料(1)，2017年甲公司相关销售会计处理表述正确的是(　)。

　　A.6月5日，销售一批商品不确认收入，将库存商品800万元转入发出商品

　　B.7月31日，甲公司确认收入1000万元，并结转销售成本800万元

　　C.8月2日收到货款，甲公司确认收入1000万元，并结转销售成本800万元

　　D.8月2日收到货款，冲减应收账款1170万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』 选项C，7月31日，甲公司确认收入1000万元，并结转销售成本800万元。会计分录如下：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　800

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　800

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　170

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 1000