11.甲公司适用的所得税税率为25%。2013年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2013年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。税前利润为1 000万元。则甲公司2013年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是(　)。

　　A.应纳税暂时性差异为100万元

　　B.确认递延所得税负债25万元

　　C.递延所得税费用25万元

　　D.当期所得税费用250万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』账面价值=600(万元);计税基础=500(万元);应纳税暂时性差异=100(万元);递延所得税负债=100×25%=25(万元)，对应科目为其他综合收益;应交所得税=1 000×25%=250(万元)。选项C不正确，不确认递延所得税费用，而应确认其他综合收益25万元。所得税费用=250(万元)。

　　12.某企业签订了一份总金额为500万元的固定造价合同。在施工过程中，由于合同变更，客户同意追加工程款50万元;由于材料供应商的原因，延误了材料的供应，经协商，材料供应商同意赔偿企业的损失10万元;由于工程质量优良，客户同意支付2万元的奖励款。如果不考虑其他因素的影响，企业确认的该项建造合同的收入总额为(　)万元。

　　A.500

　　B.550

　　C.560

　　D.562

　　『正确答案』D

　　『答案解析』建造合同收入=初始收入500+合同变更50+索赔10+奖励收入2=562(万元)

　　13.建造合同的执行结果在资产负债表日不能可靠估计的情况下，关于合同收入和费用会计处理的说法，正确的是(　)。

　　A.采用完工百分比法确认收入和费用

　　B.合同成本不可能收回的，既不确认费用，也不确认收入

　　C.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用

　　D.合同成本不可能收回的，合同成本应在其发生时确认为费用，并按相同金额确认收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果建造合同的结果不能可靠地估计的，合同成本发生时应当确认为合同费用。合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认。合同成本不可能收回的，不确认合同收入。

　　14.甲企业适用的所得税税率为25%。该企业自行研制成功一项无形资产，其研究阶段支出为1 000万元。按照有关规定，该项研究支出在计算所得税时可以加计50%扣除。如果不考虑其他因素的影响，研究阶段因该项支出确认的递延所得税负债为(　)万元。

　　A.1 500

　　B.1 000

　　C.250

　　D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』研究阶段支出，会计中直接计入当期损益，税法中允许在发生时税前扣除，并且加计50%扣除，因此该项支出不形成资产，也无需未来期间抵扣，所以不产生暂时性差异，故确认递延所得税负债为0。

　　15.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易事项，年末可能会引起递延所得税负债增加的是(　)。

　　A.年末计提固定资产减值准备

　　B.年末因质量保证条款确认预计负债

　　C.企业当年购入交易性金融资产，年末公允价值小于其账面价值

　　D.年初购入的固定资产计提折旧时，会计上采用年限平均法，计税时采用年数总和法

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，都属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

　　二、多项选择题

　　1.资产负债表日，企业结转发生的劳务成本，可能借记的会计科目有(　)。

　　A.本年利润

　　B.主营业务成本

　　C.利润分配——未分配利润

　　D.其他业务成本

　　E.管理费用

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』企业在资产负债表日结转劳务成本时，不管交易的结果是否能可靠估计，均应当转入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)。

　　2.企业发生的下列交易或事项中，对企业当期损益产生影响的有(　)。

　　A.销售商品时发生的展览费

　　B.联营企业宣告分派股票股利

　　C.购买原材料时发生罚款

　　D.采用成本模式计量的投资性房地产的减值

　　E.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，联营企业宣告分配股票股利，投资方作备查登记即可。

　　3.关于下列经济业务或事项，表述正确的有(　)。

　　A.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入

　　B.企业与其它企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

　　C.企业与其它企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

　　D.单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

　　E.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入