2019年税务师考试《税法二》提分试题及答案（14）_第5页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，属于以房屋租金抵偿债务，属于“财产租赁所得”。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，分得的股息按“利息股息红利所得”税目缴纳个人所得税;选项C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，转让收入以要约收购的价格计算;选项B，转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算;选项C，转让收入以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 个体工商户业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。工会经费税前扣除限额=4×3×2%=0.24(万元)，职工福利费支出税前扣除限额=4×3×14%=1.68(万元)，职工教育经费税前扣除限额=4×3×2.5%=0.3(万元)。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，所以税前可以扣除额=3×40%=1.2(万元)。应纳个人所得税=(30-0.24-1.68-0.3-1.2-6)×20%-1.05=3.07(万元)。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税;选项C，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税;选项D，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 李某股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-100000)×20%=30000(元)

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，退休后再任职取得的收入，属于工资薪金所得;选项C，在任职单位取得的董事费收入，属于工资薪金所得;在非任职单位取得的董事费收入，属于劳务报酬所得;选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 个人通过非营利组织向教育事业捐赠可以全额扣除。应预扣预缴郑某的个人所得税=[90000×(1-20%)-30000]×30%-2000=10600(元)。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税;个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税;外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税;个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免个人所得税;选项C，提前退休发放的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;选项D，国债利息免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得税。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，属于减税项目;选项C、D，属于免税项目。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税，所以A选项正确，B、C选项错误;选项D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除;选项B，税收滞纳金不能扣除;选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=57500×10%-2520=3230(元)

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 律师兼职获得工资、薪金性质所得，事务所在扣缴个税时，不再减除5000元，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定预扣率，计算个税。本题中办案费支出10000元不超过分成收入40000元的35%，可全额扣除。应预扣预缴个税=(40000-10000)×3%=900(元)。

21、

【正确答案】 C

【答案解析】 应预扣预缴个人所得税=(4000+4000-5000)×3%=90(元)

22、

【正确答案】 A

【答案解析】 境内外综合所得应缴纳个人所得税=[8000×12+60000×(1-20%)-5000×12-1500×12-1000×12]×10%-2520=2880(元)

综合所得抵免限额=2880×60000×(1-20%)÷[8000×12+60000×(1-20%)]=960(元)

境外已经缴纳税款6000元，无需补税。

23、

【正确答案】 B

【答案解析】 我国现行的个人所得税根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

24、

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)卖出债券应扣除的买价及费用=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元)，(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(10000×8.3-80815)×20%=437(元)，(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=2700×20%=540(元)，(4)该公民应缴纳个人所得税=437+540=977(元)

25、

【正确答案】 B

【答案解析】 拍卖字画按照财产转让所得计税，应纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

26、

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳个人所得税=8200×(1-20%)×20%=1312(元)

27、

【正确答案】 A

【答案解析】 收入额=9000×9÷30=2700(元)，扣除每月费用扣除标准为负数，无需纳税。

28、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项B、C，均应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

29、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

30、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“经营所得”项目征收个人所得税;选项C，个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况：对经营成果不拥有所有权的，按“工资、薪金所得”项目征税;对经营成果拥有所有权的，按“经营所得”项目征个人所得税;选项D，个人投资兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除，不是由税务机关核定。

31、

【正确答案】 A

【答案解析】 偶然所得的抵免限额=8000×20%=1600(元)。实际缴纳的税额是2000元，所以无需补缴税款。

32、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，按照“稿酬所得”项目征税;选项D，按照“特许权使用费所得”项目征税。

2、

【正确答案】 BE

【答案解析】 个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，适用20%的比例税率;承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税，适用七级超额累进税率。

3、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，稿酬所得适用七级超额累进税率;选项B，经营所得适用五级超额累进税率。

4、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;选项E，企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

5、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得;设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应预扣预缴个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应预扣预缴个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)

6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，应该按照“经营所得”应税项目计征个税。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，特许权使用费所得，因涉及既要按一定比例合理扣除费用，又要避免扩大征税范围等两个需同时兼顾的因素，故预扣预缴时采取定额和定率两种扣除办法。

8、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明。

9、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税;选项D，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

10、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项B，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费;选项E，个人转让股权办理变更登记的，登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。

11、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，属于资产转让所得;选项C、E，属于经营所得。

12、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 个人通过非营利的社会团体，对红十字事业、农村义务教育和青少年活动中心的捐赠可以全额扣除;对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，可以全额扣除。

三、计算题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 应预扣预缴个人所得税=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 全年工资收入应预扣预缴个人所得税=(6200×12+6000+8000+4000-5000×12-1000×12)×3%=612(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 李某股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-100000)×20%=30000(元)

【正确答案】 C

【答案解析】 应预扣预缴的个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 应代扣代缴的个人所得税=(350000‐70000)×20%=56000(元)

【正确答案】 C

【答案解析】 著作权拍卖收入应预扣预缴的个人所得税=50000×(1‐20%)×20%=8000(元)

书法作品拍卖所得应预扣预缴的个人所得税=(350000‐200000)×20%=30000(元)

合计应缴纳个人所得税=8000+30000=38000(元)

【正确答案】 B

【答案解析】 讲课费收入应预扣预缴的个人所得税=30000×(1‐20%)×30%‐2000=5200(元)

【正确答案】 A

【答案解析】 销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200(元)

四、综合分析题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 年终奖：6000÷12=500(元)，适用3%的税率。

应纳个人所得税=6000×3%=180(元)

【正确答案】 B

【答案解析】 将股权转让给其能够提供具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母等，视为有正当理由，主管税务机关无需核定股权转让收入。

【正确答案】 D

【答案解析】 国债利息收入免征个人所得税。利息收入应纳个人所得税=20000×20%=4000(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 持股时间超过1个月但不满1年减按50%计入应纳税所得额纳税。

应纳个人所得税=(800+3000×1)×50%×20%=380(元)

【正确答案】 D

【答案解析】 个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。不考虑其他税费：36000÷12=3000(元)，每月收入不足4000，定额减800。

租金收入应纳个人所得税=(3000-800)×10%×12=2640(元)

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，加班补助收入应依法缴纳个人所得税;选项B、C属于不征税收入。