2018税务师考试《税法二》考前密训试题及答案8_第6页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20%，实际征收时适用税率为10%。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定;选项B，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项D，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自2017年1月1日起，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元)，实际发生150万元，应调增应纳税所得额=150-140=10(万元);

　　职工教育经费税前扣除限额=1000×8%=80(万元)，实际发生100万元，应调增应纳税所得额=100-80=20(万元)。

　　职工福利费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=10+20=30(万元)

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 逾期偿还贷款导致的银行罚息属于经营性的罚款支出，不属于行政性罚款，所以可以在企业所得税税前扣除。其他三项均不得税前扣除。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A、B、D属于清单申报扣除的损失。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际捐赠20000元，只能扣除19200元;刘某4月份取得董事费收入为劳务报酬所得，应缴纳的个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×30%-2000=11440(元)。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用税率为10%，速算扣除数105，应缴纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元);当月工资应缴纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30(元)，曾某当月应缴纳个人所得税=3495+30=3525(元)。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD均不得在个人所得税前扣除。

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，按照“偶然所得”项目征收个人所得税;选项B，按照“其他所得”项目征收个人所得税;选项D，从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，劳务发生在境外，不在中国缴纳个人所得税;选项C，转让给境外企业在境外使用，不在中国缴纳个人所得税;选项D，房屋不在中国境内，不在中国缴纳个人所得税。

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项B，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;选项C，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 特许权使用费所得在我国应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)，稿酬所得在我国应缴纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)，抵免限额=4800+2240=7040(元)>4000+2000=6000(元)，回国后，彭某应在我国补缴个人所得税=7040-6000=1040(元)。

　　22、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 外籍个人以非现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴属于应税收入，计征个人所得税。

　　23、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 柳某月薪应缴纳个人所得税=(6000-3500)×10%-105=145(元);柳某股票行权所得应纳税：应纳税所得额=70000×(2.5-1)=105000(元)，应单独计算缴纳个人所得税=(105000÷8×25%-1005)×8=18210(元)，柳某2018年4月应缴纳个人所得税=145+18210=18355(元)。

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 个人达到国家规定的退休年龄之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

　　25、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用综合限额法对纳税人有利，采用分国限额法对居住国有利。

　　26、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

　　27、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。

　　28、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该金融机构应缴纳印花税=800×0.05‰×10000=400(元)。

　　29、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按照购销合同征收印花税。

　　30、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村不属于房产税的征收范围;独立于房屋之外的建筑物，如变电塔、室外游泳池不属于房产，不征收房产税。

　　31、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 独立的地下建筑物，用于商业和其他用途的，以房屋原价的70%至80%作为应税房产原值，然后根据扣除比例计算房产的计税余值，以此计算房产税。8月底建成并办理验收手续，于次月开始计算缴纳房产税。该仓库2017年应缴纳房产税=800×80%×(1-30%)×1.2%×4÷12=1.79(万元)。

　　32、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

　　33、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。

　　34、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。孙某应缴纳契税=(300+50)×2%=7(万元)。

　　35、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。该公园每年应缴纳城镇土地使用税=(10000-2800-3200)×8=32000(元)。

　　36、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税，农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内;选项C，自行开山填海整治的土地(不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地)和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年;选项D，核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

　　37、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，铁路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B，医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项D，学校占用耕地新建教学楼免征耕地占用税。

　　38、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税=(5000+3000)×2+2000×6=28000(元)。

　　39、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据规定，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

　　应缴纳船舶吨税=5000×0.67×5.8×50%=9715(元)

　　40、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

　　【点评】本题考查的知识点是船舶吨税的征收管理。此知识点主要以记忆为主，难度不大，但是作为今年教材新增的内容，考查的可能性大，需要掌握。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　【点评】本题考查的知识点是长期待摊费用的税务处理。知识点总结：

　　(1)企业固定资产的日常修理支出可在发生当期直接扣除。

　　(2)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

　　(3)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　(4)大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　(5)其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

　　(1)用于市场推广或销售;

　　(2)用于交际应酬;

　　(3)用于职工奖励或福利;

　　(4)用于股息分配;

　　(5)用于对外捐赠;

　　(6)其他改变资产所有权属的用途。

　　选项C，境内和境外属于不同的税收管辖区域。因为移至境外，不是同一税收管辖区域了，不属于内部处置资产，而是应视同销售确认收入。

　　【点评】本题考查的知识点是企业所得税处置资产收入的确认。对于企业所得税视同销售的判定，应重点把握资产的所有权权属是否发生了变化，如果权属发生变化，要视同销售缴纳企业所得税;反之，则不视同销售缴纳企业所得税。

　　3、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项B，企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

　　【点评】本题考查的知识点是企业所得税公益性捐赠支出。要注意与个人所得税的捐赠支出区别记忆。相关知识点拓展：

　　(1)捐赠的限额扣除：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　(2)捐赠的全额扣除：个人通过非营利的社会团体和政府部门向红十字事业的捐赠、农村义务教育的捐赠、公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的应纳税所得额中全额扣除。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　【点评】本题考查的知识点是企业所得税扣除项目及其标准。此内容是考试的必考点，既出现在选择题中，也出现在综合分析题中，同时也是讲课中的重点。我们务必掌握此知识点。具体内容较多较杂，建议大家按照教材和讲课中老师提到的重点进行区别记忆掌握，然后通过做题加深理解、提高熟练程度。

　　5、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，企业清算的，应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表并结清税款。

　　【点评】本题考查的知识点是企业所得税征收管理的内容。征收管理不算是一级重点，但是也会出现在选择题中，所以要求能做对选择题即可。重点是对于时间和关键词的把握。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

　　【点评】本题考查的知识点是个人所得税稿酬所得每次收入的确定。稿酬“次”的确定：

　　(1)稿酬，每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位怎么付稿酬的，均应合并为一次征税。

　　(2)加印的，应合并纳税。

　　(3)两处以上出版、再版、或先连载后出书的，均视同再版，分次征税。

　　考生应注意与劳务报酬所得“次”的确定关联掌握：

　　劳务报酬“次”的确定：一次性收入——以取得该项项收入为一次，按次确定应纳税所得额。

　　7、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 选项A，投资者的工资不得在税前直接扣除，但可按规定的标准扣除费用;选项B，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除;选项C，直接对受益人的捐赠不得扣除。

　　【点评】本题考查的知识点是个人所得税个人独资企业扣除项目。此知识点和企业所得税扣除项目、个体工商户扣除项目可以对比记忆。

　　8、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 附加减除费用所适用的具体范围是：

　　(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;

　　(2)应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

　　(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;

　　(4)财政部确定的其他人员。

　　考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入，在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。

　　【点评】本题考查的知识点是个人所得税附加减除费用的知识点。注意在解析基础上，附加减除费用也适用于华侨和港澳台同胞。

　　9、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税。

　　【点评】本题考查的知识点是个人所得税征收管理。此知识点内容较多，但是重点有限，考查分值有限，关键是掌握时间性内容，如15日申报、15日缴库等内容。

　　10、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 下列非金融机构不属于消极非金融机构：①上市公司及其关联机构;②政府机构或者履行公共服务职能的机构;③仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司;④成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业;⑤正处于资产清算或者重组过程中的企业;⑥仅与本集团(该集团内机构均为非金融机构)内关联机构开展融资或者对冲交易的企业;⑦非营利组织。

　　【点评】本题考查的知识点是国际税收合作中的非居民金融账户涉税信息尽职调査管理。此知识点是今年教材新增内容。根据新增常考原则，今年考试出题的可能性比较大。教材的表述很容易出多选题，所以建议对于此知识点重点关注，考前简单记忆，不求完全熟记但求出现有关表述可以分清正误。

　　11、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项A，发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税;选项B，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税，但是，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。

　　【点评】本题考查的知识点是我国对外签署税收协定典型条款介绍中的特许权使用费。知识点是今年教材新增内容。根据新增常考原则，今年考试出题的可能性比较大。特许权使用费的内容和前面股息和利息的表述很相似，需要灵活记忆。

　　12、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分：①为其他国际运输企业代售客票取得的收入;②从市区至机场运送旅客取得的收入;③通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入;④为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入。

　　【点评】本题考查的知识点是《中新协定》的修订。本知识点是教材新增内容，难度不大，记忆为主，有一定可考性。教材关于国际税收的内容，整章变动相对较大，因此总体上对于变动内容应着重把握。

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

　　(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

　　(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

　　(3)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的;或者地方税务机关在检査中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

　　【点评】本题考查的知识点是印花税的核定征收。内容没有难度，主要是加强记忆，多选题一般考查记忆性内容，

　　14、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项B，经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花。

　　【点评】本题考查的知识点是印花税的减免税优惠。减免税优惠分为基本优惠和其他优惠，基本优惠相对较少，但很重要。除了单独考查记忆性选择题外，减免税优惠一般会结合应纳税额的计算出现在计算题或者计算性选择题中。优惠记不住可能直接影响计算结果，所以，不可不重视。

　　15、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但是对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房按规定征收房产税。

　　【点评】本题考查的知识点是房产税的减免税优惠。减免税优惠分为基本规定和特殊规定，基本规定比较重要。除了单独考查记忆性选择题外，减免税优惠一般会结合应纳税额的计算出现在计算题或者计算性选择题中。优惠记不住可能直接影响计算结果，所以，不可不重视。

　　16、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

　　【点评】本题考查的知识点是车船税的减免税优惠。减免税优惠内容不多，建议记住，考试只要考查优惠，来回就是在9项中考查。而且需注意，减免税优惠分为法定减免和特定减免，不排除考查哪项属于法定减免，哪项属于特定减免的可能性，因此，6法定减免+3特定减免记住分清。

　　17、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税，对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税;选项E，个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%的税率计征契税。

　　【点评】本题考查的知识点是契税的减免税优惠。减免税优惠分为基本规定和财政部规定的其他减免项目。契税减免税中项目较杂，建议把握重点。尤其是个人取得住房的优惠，享受不同的优惠税率，应结合计算题掌握。

　　18、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　【点评】本题考查的知识点是城镇土地使用税的征收管理。内容不多，主要考查纳税义务发生时间，因为不同情况下纳税义务发生时间不同，容易混淆记错，所以具有可考性。其他内容，如纳税期限和纳税地点等也需要多加记忆。

　　19、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税;选项E，耕地占用税由地方税务机关负责征收。

　　【点评】本题考查的知识点是耕地占用税的征税范围、税率和征收管理。内容较多，具有综合性，相对增加考查的难度。但是也有重点，一个是征税范围，因为耕地的范围具有扩展性，不仅仅包括耕地，园地林地等也属于耕地;另一个是纳税义务发生时间，因为不同情况下纳税义务发生时间不同，容易混淆记错，所以具有可考性。

　　20、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 应纳税额在人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　【点评】本题考查的知识点是船舶吨税的税收优惠。船舶吨税不同于其他小税种的税收优惠，因为不是分为减免税，而是分为直接优惠和延期优惠，需要注意，可能会考查区分直接优惠的项目和延期优惠的项目。本章是新增内容，今年考查的可能性比较大。

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲公司直接缴纳的来自乙公司股息的预提所得税=1000×5%=50(万元)。

　　【

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 间接抵免条件：直接或者间接持股方式合计持股20%以上(含)。

　　甲公司来自乙公司的股息所得，符合间接抵免条件，因为甲公司对乙公司的直接持股比例超过20%。

　　乙公司所纳税额属于由甲公司负担的部分=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额=500×1000÷4500=111.11(万元)。

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 甲公司来自乙公司股息所得调整后的应纳税所得额=境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和-计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除=(1000-50)+(50+111.11)-20=1091.11(万元)。

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 抵免限额=1091.11×25%=272.78(万元)

　　直接缴纳和间接负担的税额=50+111.11=161.11(万元)，小于272.78万元，所以按照161.11万元抵免。需补缴税款=272.78-161.11=111.67(万元)。

　　【点评】本题考查的知识点是国际税收国际抵免制度。国际税收计算性题目比较有难度，因为理解性较强。建议掌握教材例题，之后出题一般在此框架中考查。具体直接缴纳和间接负担的区分是一个难点，为了考试建议掌握。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 挂车按照货车税额的50%计算车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

　　应纳车船税=10×8×20+6.8×5×20×50%+3.6×2×20÷12×8=2036(元)。

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

　　应纳房产税=[(3000-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-300-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+24÷2×12%]×10000=259200(元)。

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 食品生产企业支付了差价，所以可以推断出甲企业货物的价值是50万元，也就是食品生产企业销售了40万元的货物，同时购进了50万元的货物。

　　食品生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税=(40+50)×0.3‰×10000=270(元)。

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中未分别列明加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

　　应缴纳印花税=(5×0.3‰+1×0.5‰)×10000=20(元)。

　　【点评】本题考查的知识点是小税种的综合。此种考查方式比较现实，具有一定的实务考查性。虽然一道计算题包含了三个税种，但是各税种之间不像企业所得税那样具有综合性牵连性，所以不影响每小问的计算。难度不大，主要是涉及税收优惠结合在计算题中，既有记忆，也有计算，多少增加了一点难度。不过，综合来说，此种题目性价比高，建议细心认真，拿下全部分值。

　　四、综合分析题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按有关规定扣除;企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定扣除。

　　准予在企业所得税前扣除的筹办费用=110+30+10+85×60%+65=266(万元)。

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费实际发生额的60%=80×60%=48(万元)，销售(营业)收入的5‰=5800×5‰=29(万元)，48万元>29万元，所以业务招待费按照29万元在税前扣除。

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　加计扣除金额=200×75%=150(万元)。

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 会计利润=5800-1600-300-450-100-50-55=3245(万元)

　　企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　对外捐赠的限额=3245×12%=389.4(万元)，因此实际捐赠的30万元准予全部扣除。

　　支付的违约金12万元可以在税前扣除。

　　缴纳的税收滞纳金，不能税前扣除。

　　允许在税前扣除的营业外支出=30+12=42(万元)。

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　自2017年1月1日起，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元)，应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);

　　工会经费税前扣除限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=18-16=2(万元);职工教育经费税前扣除限额=800×8%=64(万元)，实际发生15万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。

　　工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=10+2=12(万元)。

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 业务(3)：广告费和业务宣传费税前扣除限额=5800×15%=870(万元)，实际发生额=220+180=400(万元)，实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为400万元。

　　业务(4)：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可以税前扣除，即允许扣除的财务费用为100万元。

　　中海公司2017年应纳税所得额=5800-1600-(300-80+29)-150-450-100-50-42+12-266=2905(万元)

　　自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　中海公司2017年应缴纳企业所得税=2905×15%=435.75(万元)

　　【点评】本题是以技术先进型服务企业为背景考查企业所得税的相关内容。涉及的是企业所得税各种项目的税前扣除和纳税调整、税率确定以及应纳税额的计算。企业所得税的计算，说难也难，因为考点众多，计算规定较多，难以全部掌握;说不难也不难，因为其计算有固定的模式、步骤，可复制性强。企业所得税的重中之重是掌握扣除项目及其标准和不可税前扣除项目。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 李某取得的工资应缴纳个人所得税=(8000-1200-3500)×10%-105=225(元);李某取得全年一次性奖金：30000÷12=2500(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105，李某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税=30000×10%-105=2895(元);

　　差旅费津贴、误餐补助，不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税;

　　李某12月份取得的工资和全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税=225+2895=3120(元)。

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。王某稿酬所得应缴纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)，李某稿酬所得应缴纳个人所得税=(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)。5月份王某与李某取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=672+448=1120(元)。

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 劳务报酬所得应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷当级换算系数=(5000-0)×(1-20%)÷84%=4761.90(元);

　　乙公司应负担的个人所得税=4761.90×20%=952.38(元)。

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。

　　李某少支出的差价金额=550000-310000=240000(元)，240000÷12=20000(元)，适用税率为25%、速算扣除数为1005，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=240000×25%-1005=58995(元)。

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 李某拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(400000-80000-50000)×20%=54000(元)。

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 A国抵免限额=50000×(1-20%)×20%=8000(元)<9000元，不需要补税;B国抵免限额=10000×20%=2000(元)>1000元，需在我国补缴个人所得税=2000-1000=1000(元)，李某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税为1000元。

　　【点评】本题考查的知识点是个人所得税相关内容。涉及工资薪金所得、全年一次性奖金、稿酬所得、劳务报酬所得、低价购房、拍卖收入和境外缴纳税额抵免等项目的应纳税额的计算。综合分析题涉及的知识点比较多，确实有点难，但是各小知识点关联性不强，只要将不同的小知识点掌握了，那么再做综合分析题也就不是难事了。