2021年税务师《税法一》知识点练习：增值税_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 逾期包装物押金要换算为不含税金额，计入销售额。自2019年4月1日起，化工产品适用13%的增值税税率。计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于增值税的价外费用。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，要看委托方是谁，如果委托方是生产企业，则适用免抵退税办法;如果委托方是外贸企业，则适用免退税办法;选项C、D，适用增值税免抵退税办法。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。可以抵扣的进项税=6000×9%=540(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，自2019年4月1日起，不动产税率降为9%，8月可抵扣税额=4000×9%=360(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产和旧货，不含税销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=不含税销售额×2%，销售旧固定资产应纳增值税=8.24÷(1+3%)×2%=0.16(万元)。销售产品应纳增值税=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(万元)。小规模纳税人购进税控收款机，可凭增值税专用发票或普通发票抵扣税额。可抵扣的增值税=2.34÷(1+16%)×16%=0.32(万元)。则该工厂当月应纳增值税=0.16+0.36-0.32=0.20(万元)。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 来料加工复出口的货物适用免税不退税的政策。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税;选项B，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产(应征消费税的汽车、摩托车和游艇除外)，按照适用税率征收增值税。

　　2、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项A，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税;选项B，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

　　3、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 向境内单位提供的设计服务，不适用增值税零税率。

　　4、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

　　5、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，已放弃减税的，可以由税务机关代开专用发票。选项A、D只能开具增值税普通发票。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款：

　　(1)房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司;

　　(2)政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变;

　　(3)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

　　8、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：

　　(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;

　　(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案);

　　(3)加油站本身倒库油;

　　(4)加油站检测用油(回罐油)。

　　9、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 选项B，公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额;选项E，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　10、

　　【正确答案】 BCDE

　　11、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，销售应税劳务，增值税的纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。