2021年税务师《税法一》知识点练习：资源税

　　一、单项选择题

　　1、下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是(　)。

　　A、资源税计税依据为应税产品的计税销售额或销售数量

　　B、计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分

　　C、纳税人销售其自采原矿的，如征税对象为精矿，应将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税

　　D、征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，按精矿销售额缴纳资源税

　　2、下列关于煤炭资源税计税销售额的表述，错误的是(　)。

　　A、原煤的计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用

　　B、原煤的计税销售额不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头等的运输费用

　　C、洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算

　　D、洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，也包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

　　3、下列关于资源税纳税人和扣缴义务人的说法，错误的是(　)。

　　A、生产人造石油的股份制企业属于资源税的纳税人

　　B、生产海盐的国有企业属于资源税的纳税人

　　C、收购未税铁矿石的独立矿山属于资源税的扣缴义务人

　　D、进口有色金属矿产品的私营企业不属于资源税的纳税人

　　4、某煤矿2019年3月开采原煤160万吨，对外销售部分取得不含税销售额280万元，另将一部分原煤移送加工生产选煤20万吨，销售选煤取得不含税销售收入40万元，折算率75%，煤炭资源税税率为5%。该煤矿2019年3月应纳资源税(　)万元。

　　A、15.50

　　B、20.15

　　C、23.13

　　D、25.15

　　5、某油田2018年12月开采原油40万吨，销售原油30万吨，开采原油过程中用于加热、修井使用原油3万吨，将剩余的7万吨原油用于加工成品油，离岸价格每吨4000元(不含增值税);专门开采天然气600万立方米，当月销售400万立方米，待售200万立方米。原油、天然气的资源税税率均为6%，原油国内市场平均销售价格为每吨5000元(不含增值税)，天然气每立方米销售价格为2元(不含增值税)。该油田12月应纳资源税(　)万元。

　　A、11148

　　B、13728

　　C、10000

　　D、10728

　　6、某稀土矿山企业2019年4月销售稀土精矿取得不含增值税收入1200万元;销售开采的稀土矿原矿取得含税收入280万元;移送50吨稀土原矿继续加工稀土精矿，尚未销售。该企业当月应纳资源税(　)元。(当地稀土矿资源税税率7.5%，市场法的换算比为3.1)

　　A、108.58

　　B、147.61

　　C、155.10

　　D、297.58

　　7、位于天津市的某水资源开采企业为增值税一般纳税人，该企业拥有先进的污水处理技术，2019年3月取用污水处理再生水，实际取用水量为4000立方米，再生水量为2000立方米。当地适用税额标准为每立方米1.5元。该企业取用污水处理再生水应缴纳资源税(　)元。

　　A、6000

　　B、4200

　　C、3000

　　D、0

　　8、某煤矿企业(增值税一般纳税人，资源税税率为5%)，2019年8月向某电厂销售优质原煤3000吨，开具增值税专用发票注明不含税价款36万元，另收取从坑口到指定地点的运输费用2万元;向某煤场销售选煤(折算率为82%)，开具增值税普通发票列明销售额7.6万元。该煤矿当月应纳资源税为(　)万元。

　　A、1.97

　　B、2.08

　　C、2.19

　　D、2.14

　　9、下列关于水资源税税收优惠，表述不正确的是(　)。

　　A、采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税

　　B、取用污水处理再生水，免征水资源税

　　C、对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税

　　D、对军队、武警部队取用水的，一律免征水资源税

　　10、下列关于水资源具体取用水分类及适用税额标准的规定，表述错误的是(　)。

　　A、特种行业取用水，从高制定税额标准

　　B、超计划或者超定额取用水，从高制定税额标准

　　C、企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准

　　D、对取用地下水从低制定税额标准

　　11、下列产品中，不属于资源税征税范围的是(　)。

　　A、人造石油

　　B、井矿盐

　　C、在河北省取用的地表水

　　D、在北京市取用的地下水

　　二、多项选择题

　　1、下列关于资源税计税依据的说法，错误的有(　)。

　　A、除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量

　　B、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，只能以应税产品的产量为计征资源税的销售数量

　　C、征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税

　　D、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以产量为销售数量

　　E、纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量

　　2、以下关于资源税征收管理的说法，符合现行规定的有(　)。

　　A、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

　　B、以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税

　　C、不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税

　　D、纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级人民政府决定

　　E、水资源税改革试点期间，水资源税收入全部归属试点省份

　　3、根据税法规定，资源税的纳税义务人包括(　)。

　　A、在中国境内开采并销售煤炭的个人

　　B、在中国境内生产销售天然气的中外合作企业

　　C、在中国境内生产销售海盐的盐场

　　D、2017年5月在河北省利用设施直接从江河取用地下水的单位

　　E、进口应税矿产资源的外商投资企业

　　4、下列关于资源税的说法中，正确的有(　)。

　　A、2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况, 以及宏观调控需要，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。

　　B、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

　　C、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故遭受的重大损失，一律不得减税或免税

　　D、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

　　E、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30%

　　5、下列关于资源税优惠政策，表述正确的有(　)。

　　A、对取用污水处理再生水，免征水资源税

　　B、稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30%

　　C、三次采油资源税减征40%

　　D、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

　　E、自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税(按6%的规定税率)减征30%

　　6、根据现行政策规定，下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有(　)。

　　A、自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税(按6%的规定税率)减征30%

　　B、稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

　　C、三次采油资源税减征30%

　　D、深水油气田资源税减征30%

　　E、低丰度油气田资源税暂减征30%