2021年税务师《税法一》知识点练习：资源税_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。在试点省份取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。人造石油不属于资源税征税范围，生产人造石油的股份制企业不是资源税的纳税人。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳资源税=280×5%+40×75%×5%=15.50(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的不含增值税销售额计税;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。该油田12月应纳的资源税=(30×5000+7×5000)×6%+400×2×6%=11148(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。自2019年4月1日起，稀土矿原矿适用13%的增值税税率。

　　应纳的资源税=1200×7.5%+280÷(1+13%)×3.1×7.5%=147.61(万元)。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 取用污水处理再生水，免征水资源税。应缴纳资源税=0

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。当月应纳资源税=36×5%+7.6÷(1+13%)×82%×5%=2.08(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 开采的天然原油，属于资源税的征税范围，人造石油不属于资源税的征税范围。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项B，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量;选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。

　　2、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 进口环节不征收资源税，所以进口应税矿产资源的外商投资企业不是资源税的纳税义务人。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故或自然灾害遭受的重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税;选项E，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

　　5、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。三次采油资源税减征30%。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E，低丰度油气田资源税暂减征20%。