2019税务师《税法一》冲刺试题及答案（五）_第5页

四、综合分析题

(一)

某市区房地产开发公司为一般纳税人，2019年发生相关业务如下：

(1)2015年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工，将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设，支付土地闲置费100万元;

(2)发生开发成本共3050万元;

(3)发生销售费用、管理费用共1200万元，全部使用自有资金，没有利息支出;

(4)2019年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000万元。

(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%;②开发费用扣除比例为5%;③当期可以抵扣的进项税额共600万元)

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为(　)万元。

A.3150.00

B.3250.00

C.3000.00

D.4200.00

『正确答案』A

『答案解析』取得土地使用权所支付的金额=(4000+4000×5%)×3÷4=3150(万元)

(2)该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时可扣除的开发费用为(　)万元。

A.352.50

B.310.00

C.302.50

D.362.50

『正确答案』B

『答案解析』允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%=(3150+3050)×5%=310(万元)

(3)该房地产开发公司转让商品房应缴纳增值税为(　)万元。

A.672.73

B.523.81

C.400.00

D.308.26

『正确答案』D

『答案解析』房地产开发企业销售营改增(2016年5月1日)之后建造的新房，采用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

差额计税确认增值税销项税额=(14000-4000×3÷4)÷(1+9%)×9%=908.26(万元)

该商品房项目可以抵扣的进项税额=600(万元)

该公司转让商品房应缴纳增值税=908.26-600=308.26(万元)

(4)该房地产开发公司在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金(　)万元。

A.40.00

B.48.00

C.36.99

D.57.00

『正确答案』C

『答案解析』可扣除转让环节税金=308.26×(7%+3%+2%)=36.99(万元)

(5)在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计(　)万元。

A.6558.00

B.6565.00

C.7786.99

D.7798.00

『正确答案』C

『答案解析』可扣除项目金额合计=3150+3050+310+36.99+(3150+3050)×20%=7786.99(万元)

(6)该房地产开发公司应缴纳土地增值税(　)万元。

A.1842.69

B.1845.63

C.1732.55

D.2532.75

『正确答案』C

『答案解析』不含税收入=14000-908.26=13091.74(万元)

增值额=13091.74-7786.99=5304.75(万元)

增值率=5304.75÷7786.99×100%=68.12%，适用税率40%，速算扣除系数5%。

应缴纳土地增值税=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55(万元)

(二)

某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年1月份和2月份的生产经营情况如下：

(1)1月购进汽车方向盘一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额260万元、增值税税额41.6万元，支付不含税运费10万元，取得增值税专用发票;

(2)1月向某小规模纳税人企业销售10台发动机，取得含税收入26.06万元;出口发动机80台，取得不含税收入200万元;

(3)2月进口小汽车一批，支付给国外买价130万元，包装材料6万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费12万元，从海关运往企业所在地支付运费8万元，取得增值税专用发票，本月全部领用用于生产A型小汽车。

(4)2月进口1台设备，支付给国外的买价60万元，经纪费3万元，购货佣金2万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费5万元，保险费3万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得税务机关代小规模纳税人开具的增值税专用发票;

(5)2月购进原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额48万元，另支付购货运费11万元，取得增值税专用发票;当月将20%用于企业新建不动产在建工程;

(6)2月从再生资源经营单位购入报废汽车零部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额70万元，另支付装卸费6万元，取得增值税普通发票;

(7)2月1日将A型小汽车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定4月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2540万元、增值税税额406.4万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金10万元支付给企业;

(8)2月以成本价销售A型小汽车10辆(总成本80万元)给有突出贡献的本企业职工;

(9)2月企业新设计生产B型小汽车2辆，每辆成本价15万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小汽车销售价格。

其他相关资料：①进口关税税率为10%;②A型小汽车和B型小汽车适用消费税税率均为12%，进口小汽车消费税税率为3%;③B型小汽车成本利润率8%;④发动机出口退税率11%;⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;⑥不考虑地方教育附加。

根据以上资料，回答下列问题：

(1)该企业1月份应退的增值税为(　)万元。

A.29.51

B.7.01

C.22.00

D.0

『正确答案』C

『答案解析』1月应纳税额=26.06÷(1+16%)×16%-[41.6+10×10%-200×(16%-11%)]=-29.01(万元)

免抵退税额=200×11%=22(万元)

应退的增值税为22万元

1月留抵的税额=29.01-22=7.01(万元)

(2)该企业2月销售A型小汽车应缴纳的消费税为(　)万元。

A.298.32

B.329.28

C.245.25

D.309.23

『正确答案』B

『答案解析』销售A型小汽车应纳消费税=2540×12%+10÷(1+16%)×12%+2540÷130×10×12%=329.28(万元)

(3)该企业2月应向税务机关缴纳的消费税为(　)万元。

A.306.47

B.333.70

C.410.26

D.367.12

『正确答案』B

『答案解析』销售B型小汽车应纳消费税=15×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=4.42(万元)

该企业2月应向税务机关缴纳的消费税=329.28+4.42=333.70(万元)

(4)该企业2月应向税务机关缴纳的增值税为(　)万元。

A.342.00

B.346.94

C.340.73

D.341.93

『正确答案』C

『答案解析』2月进口汽车应缴纳的关税=(130+6+3+12)×10%=15.1(万元)

2月进口汽车应缴纳的增值税=(130+6+3+12+15.1)÷(1-3%)×16%=27.4(万元)

2月进口汽车应缴纳的消费税=(130+6+3+12+15.1)÷(1-3%)×3%=5.14(万元)

2月进口设备应缴纳的关税=(60+3+5+3)×10%=7.1(万元)

2月进口设备应缴纳的增值税=(60+3+5+3+7.1)×16%=12.50(万元)

2月购进原材料应抵扣的进项税额=(48+11×10%)×(1-20%)+(48+11×10%)×20%×60%=45.17(万元)

2月购入报废汽车零部件应抵扣的进项税额=70×16%=11.2(万元)

2月销售A型小汽车的销项税额=406.4+10÷(1+16%)×16%+10×406.4÷130=439.04(万元)

2月B型小汽车的销项税额=15×(1+8%)÷(1-12%)×2×16%=5.89(万元)

企业2月应缴纳的增值税=439.04+5.89-(27.4+8×10%+12.50+4×3%+45.17+11.2)-7.01=340.73(万元)

(5)该企业2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为(　)万元。

A.65.37

B.66.28

C.51.07

D.67.44

『正确答案』D

『答案解析』企业2月应缴纳的城建税和教育费附加=(340.73+333.70)×(7%+3%)=67.44(万元)

(6)关于本题业务，下列说法正确的有(　)。

A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

B.进口小汽车用于继续生产A型小汽车，其进口环节已纳消费税可以抵扣

C.本月外购原材料的进项税全部可以抵扣

D.该企业销售A型小汽车收到的延期付款违约金应并入销售额中征税

E.将A型小汽车销售给有突出贡献的职工，应按成本价计算增值税和消费税

『正确答案』AD

『答案解析』进口小汽车用于继续生产小汽车，不属于规定的可以抵扣已纳消费税情形，其进口环节已纳消费税不得抵扣;2019年4月1日前，将购进的原材料用于企业新建不动产在建工程，进项税额应分期抵扣，本期只能抵扣60%的部分。