2019税务师《税法一》冲刺试题及答案（五）_第2页

21.某酒厂为增值税一般纳税人。2019年5月销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该酒厂当月应纳消费税税额为(　)万元。(黄酒消费税定额税率为240元/吨)

A.59.50

B.63.50

C.55.17

D.69.50

『正确答案』C

『答案解析』黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额=[280.8÷(1+13%)+24.57÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=55.05(万元)

销售黄酒应纳消费税税额=5×240÷10000=0.12(万元)

该企业当月应纳消费税税额=55.05+0.12=55.17(万元)Ⅰ

22.2019年1月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1120万元，1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为12%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税(　)万元。

A.268

B.286

C.156

D.174

『正确答案』D

『答案解析』自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。

该企业应缴纳消费税=1120×12%+180×(12%+10%)=174(万元)

23.以下关于带料加工的业务描述不正确的是(　)。

A.带料加工金银首饰消费税的计税价格为受托方同类商品的价格

B.带料加工金银首饰的消费税纳税人是受托方

C.带料加工应税消费品(金银首饰除外)的消费税纳税人是受托方

D.带料加工金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

『正确答案』C

『答案解析』选项C的纳税人应该是委托方，只有带料加工金银首饰的消费税纳税人是受托方。其他带料加工业务的纳税人都应该是委托方，其受托方是代收代缴义务人。

24.某县城化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴城市维护建设税(　)元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%)

A.555.88

B.397.06

C.352.94

D.494.12

『正确答案』B

『答案解析』该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

应代收代缴城市维护建设税=7941.18×5%=397.06(元)

25.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的是(　)。

A.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税，应在分支机构所在地缴纳

B.对由于减免增值税、消费税而发生的退税，不得退还已纳的城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

D.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律予以退(返)还

『正确答案』C

『答案解析』选项A，对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税，由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳;选项B，对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

26.下列选项中不属于资源税征收范围的是(　)。

A.汽油

B.井矿盐

C.大理石

D.煤炭

『正确答案』A

『答案解析』天然原油征收资源税，成品油不属于资源税征收范围。

资源税共设置8个大税目：

(1)原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油;

(2)天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气;

(3)煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤;

(4)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿;

(5)黑色金属矿原矿;

(6)有色金属矿原矿，是指稀土矿和其他有色金属矿原矿;

(7)盐，包括固体盐、液体盐;

(8)水资源。水资源税的征税对象为地表水和地下水。

27.下列表述中，不符合资源税规定的是(　)。

A.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

B.对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

C.纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品计税销售额时，准予扣减已单独核算的已税产品购进金额

D.原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从低确定计税销售额或者销售数量

『正确答案』D

『答案解析』原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。

28.某煤矿2019年3月开采原煤150万吨，对外销售部分取得不含税销售额240万元，另将一部分原煤移送加工生产洗选煤20万吨，销售洗选煤取得不含税销售收入30万元，折算率75%。煤炭资源税税率为5%。该煤矿2019年3月应纳资源税(　)万元。

A.13.13

B.19.13

C.20.15

D.25.15

『正确答案』A

『答案解析』纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税应纳资源税=240×5%+30×75%×5%=13.13(万元)。

29.下列关于资源税中销售额的表述，错误的是(　)。

A.计税销售额包括应税产品实际销售和视同销售两部分

B.计税销售额不包括增值税销项税额

C.对同时符合规定条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减

D.纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，一律按组价计税

『正确答案』D

『答案解析』纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：

(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

(2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

(3)按应税产品组成计税价格确定。

(4)按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

(5)按其他合理方法确定。

30.下列关于车辆购置税的计税依据说法不正确的是(　)。

A.纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款

B.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

C.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定

D.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款

『正确答案』D

『答案解析』纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

31.某企业2019年5月购置1辆小汽车用于办公使用，支付给汽车销售公司含税价款200000元，支付违约金5000元，另支付汽车销售公司代办保险费10000元，车辆牌照费3000元。该企业应缴纳车辆购置税(　)元。

A.17931.03

B.18793.10

C.18141.59

D.17672.41

『正确答案』C

『答案解析』纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，也不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

应缴纳车辆购置税=(200000+5000)÷(1+13%)×10%=18141.59(元)

32.2019年7月1日前，纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是(　)。

A.汽车

B.摩托车

C.三轮农用运输车

D.挂车

『正确答案』C

『答案解析』2019年7月1日前，车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三轮农用运输车，自2004年10月1日起免征车辆购置税。

33.下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是(　)。

A.拆迁补偿费

B.耕地占用税

C.取得土地使用权时缴纳的契税

D.公共配套设施费

『正确答案』C

『答案解析』取得土地使用权时缴纳的契税应计入取得土地使用权所支付的金额中。

34.甲公司于2019年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税(　)万元。(当地契税税率3%)

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

『正确答案』B

『答案解析』纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

2015年6月-2019年3月按满4年计算。

评估价格=100×(1+4×5%)=120(万元)

应纳增值税=(300-100)÷(1+5%)×5%=9.52(万元)

扣除项目金额=120+(300-100)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)+100×3%(购房时的契税)=123.95(万元)

增值额=(300-9.52)-123.95=166.53(万元)

增值率=166.53÷123.95×100%=134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

应缴纳土地增值税=166.53×50%-123.95×15%=64.67(万元)

35.根据税法规定，中部和东北地区省份土地增值税预征率不得低于(　)。

A.1.5%

B.2%

C.2.5%

D.3%

『正确答案』A

『答案解析』中部和东北地区省份土地增值税预征率不得低于1.5%。

36.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，建造该商品房支付土地使用权出让金1000万元，土地过户手续费10万元，契税5万元。发生开发成本4000万元。该公司计算缴纳土地增值税时，房地产公司可以加计扣除的金额为(　)万元。

A.1000

B.1001

C.1002

D.1003

『正确答案』D

『答案解析』取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用(登记、过户手续费)。

该房地产公司取得土地使用权所支付的金额=1000+10+5=1015(万元)

可以加计扣除的金额=(1015+4000)×20%=1003(万元)

37.某公司进口一套设备，实付金额合计人民币150万元，其中包括单独列出的进口后设备安装费10万元，中介经纪费8万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运费率计算的运费20万元。假定关税税率为30%，该公司进口设备的关税完税价格为(　)万元。

A.160.48

B.152.46

C.170.51

D.168.48

『正确答案』A

『答案解析』计入进口货物关税完税价格的金额，包括货价、支付的佣金(不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金)、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费、保险费等相关费用(不包括进口后发生的运费、保险费和装卸费)。进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。关税完税价格=150-10+20+(150-10+20)×3‰=160.48(万元)。

38.下列关于关税退还、补征和追征的说法中错误的是(　)。

A.海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征

B.因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金

C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还

D.纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续

『正确答案』A

『答案解析』根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

39.下列情形中征收环境保护税的是(　)。

A.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场

B.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的畜禽养殖场

C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

『正确答案』A

『答案解析』达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。选项B、C、D，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

40.某企业2019年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按1.3元计算，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税(　)元。

A.40.72

B.46.99

C.42.03

D.55.98

『正确答案』A

『答案解析』(1)各污染物的污染当量数：

①二氧化硫：10÷0.95=10.53;②氟化物：10÷0.87=11.49;③一氧化碳：100÷16.7=5.99;④氯化氢：100÷10.75=9.3。

(2)按污染物的污染当量数排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。

(3)计算应纳税额：

①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氢：9.3×1.3=12.09(元)。

该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税=14.94+13.69+12.09=40.72(元)