三、计算题
(一)
某采矿场2019年5月发生如下业务：
(1)开采粘土、砂石10万立方米，直接销售8万立方米给一建筑公司，收取不含税价款10万元。领用1万立方米，用于建造厂房。
(2)开采铜原矿15吨，直接销售10吨，收取不含税价款80万元，另向购买方一并收取从矿区到指定运达地运杂费2万元，与销售额分别核算。
(3)该矿场开采稀土矿10吨，加工成精矿，发生成本共100万元，用于对外投资，无同类售价。
(4)该矿场开采铝土矿石25万吨，将其中20万吨加工为精矿，全部销售，取得不含税价款50万元。将剩余5万吨用于换取生产资料。
已知：粘土、砂石的资源税税率为4元/吨。铜矿精矿的资源税税率为4%，稀土矿的资源税税率为5%。铝土矿原矿的资源税税率为9%。稀土矿的成本利润率为10%。铜矿原矿与精矿换算比为2。铝土矿精矿与原矿的折算率为80%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)业务(1)采矿场应缴纳资源税( )万元。
A.0
B.36.00
C.32.00
D.40.00
『正确答案』B
『答案解析』粘土、砂石从量定额征收资源税。领用粘土、砂石，用于建造厂房，属于视同销售，缴纳资源税。业务(1)应缴纳资源税=(8+1)×4=36(万元)
(2)业务(2)采矿场应缴纳资源税( )万元。
A.3.28
B.3.20
C.6.40
D.6.56
『正确答案』C
『答案解析』铜矿资源税以精矿为征税对象，采矿场直接销售铜矿原矿要换算为精矿计算资源税。纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，与计税销售额分别核算的，不计入应税销售额。
业务(2)应缴纳资源税=80×2×4%=6.4(万元)
(3)业务(3)采矿场应缴纳资源税( )万元。
A.2.32
B.5.50
C.5.26
D.5.79
『正确答案』D
『答案解析』纳税人以应税产品投资视同应税产品销售。无最近同期同类产品的平均售价的，按应税产品组成计税价格确定销售额。
业务(3)应缴纳资源税=100×(1+10%)÷(1-5%)×5%=5.79(万元)
(4)业务(4)采矿场应缴纳资源税( )万元。
A.4.73
B.5.63
C.3.60
D.4.50
『正确答案』D
『答案解析』铝土矿以原矿为征税对象，按照原矿销售额或精矿计税销售额乘以资源税税率计算资源税。精矿计税销售额为精矿销售额乘以换算比或折算率。
业务(4)应缴纳资源税=50×80%×9%+50÷20×5×80%×9%=4.5(万元)
(二)
孙先生为中国境内居民纳税人，2019年上半年发生如下业务：
(1)为某房地产开发企业提供建筑设计服务，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。
(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。
(3)将位于北京的一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2008年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。
(4)将2015年购买的股票通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。
(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，孙先生支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。
已知上述收入均包含增值税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)孙先生提供建筑设计服务应纳增值税为( )元。
A.13106.80
B.12885.30
C.19585.20
D.25523.20
『正确答案』A
『答案解析』提供建筑设计服务属于现代服务，其他个人适用简易办法征税。应纳增值税=(400000+50000)÷(1+3%)×3%=13106.80(元)
(2)孙先生转让别墅行为应缴纳增值税为( )元。
A.11589.20
B.15836.58
C.11122.52
D.123809.52
『正确答案』D
『答案解析』个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。应纳增值税=(4800000-2200000)÷(1+5%)×5%=123809.52(元)
(3)孙先生应代扣代缴增值税为( )元。
A.1256.25
B.1872.23
C.1154.23
D.1216.98
『正确答案』D
『答案解析』境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率
应代扣代缴增值税=(20000+1500)÷(1+6%)×6%=1216.98(元)
(4)除代扣代缴增值税外，孙先生应缴纳增值税合计为( )元。
A.1152.25
B.15269.23
C.136916.32
D.45872.32
『正确答案』C
『答案解析』业务(2)：自2019年1月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。应纳增值税=0。
业务(4)：个人从事金融商品转让业务免征增值税。应纳增值税=0
除代扣代缴增值税外，孙先生应缴纳增值税合计=13106.8+123809.52=136916.32(元)
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