2019税务师《税法一》冲刺试题及答案（一）_第4页

三、计算题

(一)

甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2019年6月发生如下业务：

(1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5%。

(2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额7.8万元。

(3)向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。

(4)向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。

(5)将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。

(6)将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。

(7)因包装物逾期未退，没收4月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及4月份销售白酒收取的包装物押金30万元。

其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克;啤酒每吨出厂价格在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月勾选抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.甲企业2019年6月可抵扣进项税额(　　)万元。

A.48.28

B.47.32

C.32.5

D.33.8

2.甲企业2019年6月应缴纳增值税(　　)万元。

A.127.91

B.126.79

C.131.99

D.101.05

3.甲企业2019年6月应缴纳消费税(　　)万元。

A.183.42

B.143.17

C.217.17

D.217.29

4.甲企业2019年6月应缴纳城市维护建设税和教育费附加(　　)万元。

A.31.83

B.27

C.30.12

D.34.6

(二)

某县城一家房地产开发企业2016年3月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款1000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。2016年4月，将其中80%的面积用于开发建造住宅楼，2019年年末建成后，将80%的建筑面积直接对外销售，取得不含税销售收入7500万元，选择简易方式计算增值税;其余部分对外出租，2019年度内取得不含税租金收入30万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

(1)企业账面的房地产开发成本2620万元，其中包括：前期拆迁补偿费90万元、直接建筑成本2100万元、环卫绿化工程费用60万元、利息费用370万元(利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)。

(2)发生管理费用450万元、销售费用280万元。

其他相关资料：当地政府规定，房地产开发企业发生的房地产开发费用在计算土地增值税扣除项目时的扣除比例为9%;契税税率为5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权支付金额为(　　)万元。

A.1050

B.672

C.840

D.1000

2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发成本为(　　)万元。

A.2620

B.2096

C.2250

D.1800

3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为(　　)万元。

A.177.98

B.219.6

C.222.48

D.249.12

4.该房地产开发企业应缴纳土地增值税(　　)万元。

A.1408.04

B.1652.85

C.1507.42

D.1730.46