2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案2_第7页

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平关系不大。

【点评】本题考查利率知识点，常见的考查就考查影响风险补偿率的因素。①通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平关系不大;②违约风险是指由于借款人无法按时支付利息或偿还本金而给投资者带来的风险，风险补偿率与风险的大小成正比例关系;③流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，如果能迅速转化为现金，说明其变现能力强，流动性风险小;④期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险越大。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 支付的价款=50×(P/A，5%，12)=50×8.8633=443.17(万元)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 2014年度资金需要量=(6200-200)×(1+5%)×(1-2%)=6174(万元)

【点评】资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1±预测期销售增减率)×(1-预测期资金周转速度变动率)，注意周转速度提高，融资速度越快，所以资金需要量下降的，多以是减去预测期资金周转速度变动率。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，属于低正常股利加额外股利政策、固定或稳定增长的股利政策的优点。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 甲公司每年末应支付的租金=[500000-10000×(P/F，10%，5)]/(P/A，10%，5)=(500000-10000×0.6209)/3.7908=130260.37(元)

【点评】本题考查融资租赁租金的计算，是考试中的常见考查方式。租赁期满，残值归租赁公司：租金=[设备原价-残值×(P/F，i，n)]/(P/A，i，n)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 用现金支付并购价款是一种最简捷、最迅速的方式;股票支付处理程序复杂，可能会延误并购时机，增大并购成本。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 计算差量净现金流量△NCF0=-250-(-200)=-50(万元)

△NCF1~10=28.14-19.03=9.11(万元)

计算差额内部收益率:△IRR=12.72%

因为IRR(12.72%)>准收益率(10%)，应当投资甲项目。

【点评】固定资产决策特殊情形：

(1)原始投资额不同，项目计算期相同的多方案比较决策：适宜采用差额内含报酬率法，当差额内部收益率指标大于会等于基准收益率或设定折现率时，原始投资额大的方案较优。

(2)原始投资额不同，项目计算期不同的多方案比较决策：适宜采用年等额净回收额法，年等额净回收额最大的方案为优。

(3)新旧设备寿命期相同：适宜采用现金流出量比较，选择现金流出总现值小的方案。

(4)新旧设备寿命期不同：适宜采用年金成本比较，选择年金成本小的方案。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 平均收账天数=80%×40+20%×65=45(天)

应收账款平均余额=2000×45/360=250(万元)

应收账款的机会成本=250×8%×60%=12(万元)

【点评】信用政策决策

应收账款的机会成本=应收账款的平均余额×机会成本率×变动成本率

=日赊销额×平均收账期×机会成本率×变动成本率

其中，平均收账期指的是各种收账时间的加权平均数。

折扣成本=赊销额×享受折扣的客户比率×现金折扣率

坏账成本=赊销额×坏账损失率

管理成本=赊销额×管理成本率

收账成本=赊销额×收账成本率

利润=销售利润-应收账款的机会成本-折扣成本-坏账成本-管理成本-收账成本

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较小，选项C的说法不正确。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 评价企业绩效的基本指标有：净资产收益率(选项D)、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数(选项C)、销售(营业)增长率(选项B)和资本保值增值率。

选项A，是评价债务风险状况的修正指标。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 调节后的银行存款余额=502500+55000-18500=539000(元)

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 附追索权情况下的应收票据的贴现：

借：银行存款(实际收到的款项)

财务费用

贷：短期借款

【点评】贴现时，不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，贷记短期借款。满足金融资产终止确认条件的，贷记应收票据。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 交易性金融资产的成本=103-3=100(万元)

【点评】企业取得交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。取得时所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 1月3日购进材料后计算每吨单价应是：

(135000+450×300)/(750+450)=225(元)

1月4日发出材料600吨，转出的材料成本=225×600=135000(元)

此时结存材料600吨，实际成本=225×600=135000(元)

1月15日又购入600吨，此时结存材料的每吨单价应是：

(135000+600×270)/(600+600)=247.5(元)

1月20日发出材料600吨，实际成本=600×247.5=148500(元)

2012年1月31日结存乙材料600吨，其账面成本余额=600×247.5=148500(元)。

【点评】移动加权平均法的计算公式：存货单位成本=(原有存货实际成本+本次进货实际成本)÷(原有存货数量+本次进货数量)

本次发出存货成本=本次发货数量×本次发货前存货单位成本

月末库存存货成本=月末库存存货数量×月末存货单位成本

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 非正常消耗的直接材料应当在发生时确认为当期损益，不能计入存货成本。

【点评】仓储费用是指采购入库后的储存费用。采购入库后发生的仓储费，应计入当期损益。但是，生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用则应计入存货成本。

外购存货的成本：①购买价款(不包括可以抵扣的进项税额);②相关税金：消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额、进口关税等;③其他可归属于存货采购成本的费用：运输费、装卸费、搬运费、保险费、包装费、中途的仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 期末该原材料的可变现净值=10×15-100-10×1.5=35(万元)

【点评】企业持有的材料用于生产产品，所以材料的价值是通过所生产的产品的价值体现出来的，所以应先判断所生产的产品是否减值，在所生产的产品没有减值的情况下材料是没有减值的，反之就是需要计算材料的减值损失的金额。

首先，产品的成本=材料的实际成本+加工成本

产品的可变现净值=售价/合同价-估计的销售费用及相关税费

材料的成本=材料的实际成本

材料的可变现净值=终端品的售价/合同价-至完工将要发生的成本-估计的销售费用及相关税费

(产品有合同，售价应以合同价为准)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 会计分录如下：

借：待处理财产损溢1170

贷：原材料1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

借：其他应收款——保险公司赔款200

原材料100

管理费用870

贷：待处理财产损溢1170

【点评】因管理不善导致的存货毁损，扣除赔偿和残值收入后的净额计入管理费用。进项税不得抵扣，应计入存货成本。如果因为自然灾害导致的存货损毁，进项税可以抵扣，损毁净额计入营业外支出。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 取得固定资产时，应按弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 该设备的入账价值=500+40+55+20=615(万元);第一个折旧年度的折旧额=615×2/5=246(万元);第二个折旧年度的折旧额=(615-246)×2/5=147.6(万元);2013年度的折旧额=246×3/12=61.5(万元);2014年度的折旧额=246×9/12+147.6×3/12=221.4(万元)。

【点评】对于双倍余额递减法，如果在年中增加固定资产，需要区分折旧年度和会计年度，对于本题来说，第一个折旧年度是2013年10月1日—2014年9月30日，第二个折旧年度是2014年10月1日—2015年9月30日，所以计算2014年度的折旧，需要考虑两个折旧年度的折旧。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

21、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，通过“以前年度损益调整”科目核算;选项BD，计入固定资产清理科目的借方;选项C计入固定资产清理科目的贷方。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

22、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD，是资产减值准则规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得转回。

【点评】此处经常涉及的考查点是可供出售金融资产的减值处理，无论是可供出售权益工具还是债务工具都是可以转回的，债务工具通过“资产减值损失”科目转回，权益工具通过“其他综合收益”科目转回。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

23、

【正确答案】 D

【答案解析】 按照金融工具确认和计量准则规定，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日账面价值和公允价值的差额，应计入其他综合收益。

【点评】通过其他综合收益科目核算的主要业务：

①直接计入所有者权益的利得、损失，记入“其他综合收益”。

②非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额，记入“其他综合收益”;

③权益法核算下的长期股权投资，被投资单位发生的其他综合收益变动，投资单位确认“其他综合收益”;

被投资单位所有者权益的其他变动(比如接受捐赠等)，投资单位还是确认“资本公积——其他资本公积”，处置时也要转入投资收益。

④可供出售金融资产公允价值变动、可供出售外币股票资产的汇兑差额、可供出售外币债券资产的折算差额中属于公允价值变动的部分，记入“其他综合收益”;

⑤持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，公允价值与账面价值的差额，记入“其他综合收益”;

⑥因可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，确认递延所得税计记入“其他综合收益”。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

24、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题分录为：

2013年2月20日：

借：可供出售金融资产——成本　1522.5(150×10+22.5)

贷：银行存款　1522.5

6月30日：

借：其他综合收益322.5　(1522.5-150×8)

贷：可供出售金融资产——公允价值变动　322.5

9月30日：

借：银行存款　1050(150×7)

投资收益　150

可供出售金融资产——公允价值变动　322.5

贷：可供出售金融资产——成本　1522.5

借：投资收益　322.5

贷：其他综合收益　322.5

所以处置该可供出售金融资产对投资收益的影响金额=-150-322.5=-472.5(万元)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

25、

【正确答案】 A

【答案解析】 此时是非企业合并，虽然是从其母公司的手中购买股权，但是没有形成合并就不需要区分是否是同一控制下的问题，照常按照权益法的原则来核算，同时对于支付的直接相关税费需要计入到成本中。支付的对价(初始投资成本)150.8万元小于应享有的被投资单位的可辨认净资产的公允价值的份额750×30%=225(万元)，所以长期股权投资的入账价值是225万元。

【点评】权益法下初始投资成本的调整：

(1)当初始投资成本>被投资单位可辨认净资产公允价值×持股比例，不调整长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资的入账价值等于初始投资成本;(2)当初始投资成本<被投资单位可辨认净资产公允价值×持股比例，差额计入营业外收入，长期股权投资的入账价值为被投资单位可辨认净资产公允价值×持股比例。

借：长期股权投资——投资成本

贷：营业外收入

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

26、

【正确答案】 C

【答案解析】 非同一控制下多次交易达到合并的合并成本等于原持有股权的账面价值与新支付对价的公允价值之和，原持有股权账面价值=1000+600×30%+200×30%=1240(万元)，新支付对价公允价值为1000万元，所以长期股权投资金额=1240+1000=2240(万元)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

27、

【正确答案】 B

【答案解析】 按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=940×40%-1080×(60%-40%)/60%=16(万元)

借：长期股权投资16

贷：投资收益16

按权益法追溯调整：

借：长期股权投资——损益调整260(650×40%)

贷：投资收益80(200×40%)

盈余公积18(450×40%×10%)

利润分配——未分配利润162

【点评】本题考查的是其他股东增资导致丧失控制权的处理，首先按照减少持股比例部分减少的价值冲减长期股权投资账面价值，按照新的持股比例计算享有被投资单位增加的净资产份额确认长期股权投资，二者差额计入投资收益;然后按权益法追溯即可。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

28、

【正确答案】 D

【答案解析】 “应付职工薪酬”贷方发生额=(100-29)×100×50×2/4-100000=77500(元)

【点评】权益结算股份支付与现金结算股份支付的账务处理

29、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题的会计分录为：

借：应付债券——可转换公司债券(面值)1000

其他权益工具115

贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)10

股本50

资本公积——股本溢价1055

【点评】可转换公司债券转换为股票的处理：

转换的股数=用来转股部分的债券面值(或面值+利息)÷约定转股价

计算可转换公司债券转为股票时，要注意约定中尚未支付的利息是否可以用来转股。

借：应付债券——可转换公司债券(面值)

其他权益工具(权益成分公允价值)

贷：股本(股票面值×转股的股数)

应付债券——可转换公司债券(利息调整)

银行存款(以现金支付不可转换股票的部分)

资本公积——股本溢价(倒挤差额)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

30、

【正确答案】 B

【答案解析】 ①2014年1-7月和12月为资本化期间;

②2014年专门借款在工程期内产生的利息费用=3000×8%×8/12=160(万元);

③2014年专门借款在工程期内因投资国债而创造的收益=1600×0.3%×6+1300×0.3%×1+1200×0.3%×1=36.3(万元);

2014年专门借款利息费用资本化金额=160-36.3=123.7(万元)

【点评】专门借款利息费用的资本化金额=资本化期间专门借款当期实际发生的利息费用-资本化期间闲置资金收益

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

31、

【正确答案】 A

【答案解析】 筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入“管理费用”科目，在开始生产经营后计入“财务费用”科目;为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款费用计入“在建工程”科目。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

32、

【正确答案】 C

【答案解析】 乙公司应确认的重组利得=债务账面余额-重组后债务的账面价值-预计负债=250-(250-50)-(250-50)×3%×2=38(万元)。

参考分录：

借：应付账款250

贷：应付账款——债务重组200

预计负债12

营业外收入38

【点评】如果A公司一年后有盈利，则从第二年开始每年按8%计息，延期期间是2年，所以计算预计负债的金额要乘以2。所以按3%(8%-5%)的年利率计算出来的年利息是不确定的，是或有应付金额，根据谨慎性要求，应当确认两年的预计负债，所以预计负债的金额是(250-50)×3%×2。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

33、

【正确答案】 C

【答案解析】 2013年1月1日，发行时的分录为：

借：银行存款　1054.47

贷：应付债券——面值　1000

——利息调整　54.47

2013年12月31日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)：

借：财务费用　52.72(1054.47×5%)

应付债券——利息调整　17.28

贷：应付利息　70

所以2013年末该债券“利息调整”明细科目余额为54.47-17.28=37.19(万元)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

34、

【正确答案】 B

【答案解析】 对于发生的成本预计能够得到补偿的，那么应该按照已经发生的劳务成本确认劳务收入，并按照相同的金额结转劳务成本。

【点评】如果提供劳务交易结果能够可靠估计，则应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工进度的确定方法：①已完工作的测量;②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;③已经发生的成本占估计总成本的比例。

如果提供劳务交易结果不能可靠估计，(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。(2)已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期营业成本，不确认提供劳务收入。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

35、

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年12月31日建造合同完工程度=1696/(1696+424)=80%，应确认的合同预计损失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(万元)。

【点评】注意本题计算的是合同的预计损失，所以指的是之后将要发生的损失，也就是乘(1-80%)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

36、

【正确答案】 C

【答案解析】 在支付手续费委托代销方式下，委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。

37、

【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产。当期应确认的递延所得税资产=3000×25%=750(万元)。

【点评】对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，将其视同可抵扣暂时性差异处理，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

38、

【正确答案】 B

【答案解析】 出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益金额=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(万元);本题的分录处理为：

借：投资性房地产——成本　1500

——公允价值变动　500

投资性房地产累计折旧　200

贷：投资性房地产　1500

递延所得税负债[(2000-1300)×25%]　175

盈余公积　52.5

未分配利润　472.5

【点评】投资性房地产从成本模式转为公允模式属于会计政策变更，需要追溯调整。如果转换日公允价值高于账面价值，这里关于递延所得税资产和负债的计算有一个简便算法，递延所得税资产一般是因为资产减值损失产生，所以就是减值金额×25%，递延所得税负债一般是因为公允价值高于按照成本模式计算的账面价值而产生，所以递延所得税负债=(公允价值变动+累计折旧)×25%。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

39、

【正确答案】 C

【答案解析】 利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出，甲上市公司2011年利润总额=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40+10-4=1406(万元)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

40、

【正确答案】 C

【答案解析】 授予员工股票期权，在等待期内确认的成本费用应当记入“资本公积——其他资本公积”科目。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实，所以选项C不正确。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 市场风险溢酬=Rm-Rf，风险报酬率=β×(Rm-Rf)，所以，选项A的说法不正确。

【点评】证券市场线就是关系式R=Rf+β×(Rm-Rf)所代表的直线。该直线的横坐标是β系数，纵坐标是必要收益率。

证券市场线上每个点的横、纵坐标对应着每一项资产(或资产组合)的β系数和必要收益率。因此，任意一项资产或资产组合的β系数和必要收益率都可以在证券市场线上找到对应的点。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量;选项E，在其他条件不变的情况下，提高产品单位边际贡献将降低盈亏临界点的销售量。

【点评】盈亏临界点的销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=固定成本/单位边际贡献

盈亏临界点的作业率=盈亏临界点销售量/正常经营销售量=盈亏临界点销售额/正常经营销售额

大家一定要将公式记准确，这样才能分析每个项目变化所产生的影响。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，筹资的限制条件较少;选项E，资本成本负担较高。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 投资回收期为非贴现指标，投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半;选项C，投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，C的表述太绝对了。

【点评】①净现值法使用净现值作为评价方案的指标。所谓净现值是指特定方案未来现金流入与未来现金流出的现值之间的差额，它是绝对指标，可以用于评价项目投资的效益。适用于互斥方案之间的选优。②现值指数法使用现值指数作为评价方案的指标。现值指数是未来现金流入现值与未来现金流出现值的比率。它的优点是可以进行独立投资机会获利能力的比较，相对于净现值法，它可以评价投资的效率。适用于独立方案之间的评优。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项BD影响基本每股收益。

【点评】稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。目前常见的潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份(票)期权等。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，产品已销售，与产品所有权相关的主要风险和报酬已经转移，不再属于销售企业的存货;选项E，待处理的存货不能为企业带来经济利益，所以不能作为企业的资产。

【点评】 “存货”项目，需要根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”、科目期末余额后的净额填列。“工程施工”大于“工程结算”的差额也列示在“存货”中。采用计划或者售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，代购货单位垫付的运杂费应计入“应收账款”科目。

【点评】其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。其内容包括:①应收的各种赔款、罚款;②应收出租包装物的租金;③应向职工收取的各种垫付款项;④备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金);⑤存出的保证金,如租入包装物支付的押金;⑥其他各种应收、暂付款项。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算;选项E，出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额，应计入投资收益，不计入其他综合收益。

【点评】可供出售金融资产的汇兑差额的处理：外币可供出售金融资产属于债券投资的(货币性项目)，期末因公允价值变动受汇率变化的影响金额计入“其他综合收益”，汇率变动而产生的汇兑差额，计入“财务费用”;外币可供出售金融资产属于股票投资的(非货币性项目)，期末因公允价值变动受汇率变化的影响金额计入“其他综合收益”。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A，支付的补价/(换出资产公允价值+支付的补价)=5/(12+5)×100%=29.41%>25%，不属于非货币性资产交换;

选项B，收到的补价/换出资产公允价值=300/13000×100%=2.31%<25%，属于非货币性资产交换;

选项C，应收账款属于货币性项目，不属于非货币性资产交换;

选项D：100/(300+100)=25%，不属于非货币性资产交换;

选项E，支付的补价/(换出资产公允价值+支付的补价)=1÷(1+10)=9.09%<25%，属于非货币性资产交换。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，加工费对应的增值税可以抵扣，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;选项C，应记入“应交税费——应交消费税”科目借方。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 在建工程发生的借款费用满足《企业会计准则第17号——借款费用》资本化条件的，借记“在建工程——待摊支出”科目;不满足资本化条件的借记“财务费用”科目。

【点评】本题主要考查归属于在建工程科目的事项，可参考教材195页关于在建工程的详细解析。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项D，因为土地使用权的经济利益通过建造厂房实现，所以土地使用权的摊销金额应资本化(计入在建工程成本)。选项E，土地使用权应该在购入时单独作为无形资产核算。

【点评】企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

但下列情况除外：

①房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。②企业外购房屋建筑物所支付的价款应当按照合理的方法在地上建筑物与土地使用权之间进行分配;难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。③企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，应将其账面价值转为投资性房地产。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项A，持有待售无形资产不摊销;选项C，企业摊销无形资产的方法除了有直线法外，还有产量法、双倍余额递减法等;选项D，无形资产的摊销借方一般计入当期损益，如果是专门用于生产产品的，借方应该记入“制造费用”科目，而贷方应该记入“累计摊销”科目。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 根据摊余成本的定义，持有至到期投资的摊余成本实际就是其账面价值，故期初摊余成本中包括持有至到期投资总账账户下成本、应计利息、利息调整各个明细科目的金额及计提的减值准备金额。选项E计入“应收利息”科目，不影响摊余成本的计算。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目。比如，企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回，实质上构成对被投资单位的净投资，但不包括投资方与被投资单位之间因销售商品、提供劳务等日常活动所产生的长期债权。

【点评】一般涉及“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”时，是长期股权投资权益法下超额亏损的确认：

投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。除上述情况，仍未确认的应分担的被投资单位的损失，应在账外备查登记。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

17、

【正确答案】 BC

【答案解析】 按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;(2)企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。选项AD，属于投资性房地产的确认条件。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A，企业收取的非酒类包装物押金，收取押金时不用纳税。选项C，企业收取的白酒包装物押金，收取时消费税记入“其他应付款”科目;选项D，企业收取的白酒包装物押金，到期退还时，相关的消费税不记入“税金及附加”科目，而是记入“销售费用”科目。

19、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。

【点评】应付债券和持有至到期投资是分别作为债券的发行方和购买方的处理，处理原理是一致的，可以对比学习。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

20、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项DE属于或有事项的基本特征。

【点评】或有事项包括或有资产和或有负债，或有负债和预计负债的区别：

①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务; ②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的;③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项;④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况(可能性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

21、

【正确答案】 AB

【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项C，会引起未分配利润项目减少，应付股利增加;选项D，会使未分配利润减少，股本增加;选项E，会使盈余公积减少，股本或实收资本增加

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

22、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项DE，属于权益工具。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

23、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，出口退税贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目;选项E，计入“其他业务收入”科目。

【点评】先征后返的增值税是企业因销售商品提供劳务而应交的增值税，此时是企业应缴纳的税款，只是因为有税收优惠政策，所以政策在收到后又返还给企业，所以这是属于政府补助。

增值税出口退税，退的是企业国内采购料件的进项税额，该进项税额是企业先承担，之后再申报退回的。企业从政府并没有得到任何补助，所以增值税出口退税不算政府补助。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

24、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，检验合格后风险报酬才转移;选项B，退货期满时风险报酬才转移。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

25、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 因为预期税率为25%，所以确认的递延所得税应该采用新税率来计算。2007年末的递延所得税负债=150×25%=37.5(万元)，递延所得税资产=70×25%=17.5(万元);递延所得税费用=37.5-17.5=20(万元);2007年度应交所得税=(200-30-150+70)×33%=29.7(万元);甲公司2007年度所得税费用=29.7+37.5-17.5=49.7(万元)。

【点评】因为递延所得税在以后期间转回，所以是适用预期税率。而当期的应交所得税，应用当期的所得税率计算。另外，注意区分和当期所得税税率发生改变的题目的计算相区分。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

26、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理;选项B，企业发生重大亏损与会计估计变更无关。

【点评】常见的会计政策包括：

(1)发出存货成本的计量，是指企业确定发出存货成本所采用的会计处理。例如发出存货成本的计量是采用先进先出法，还是采用其他方法。

(2)长期股权投资的后续计量，是指企业取得长期股权投资后的会计处理。例如，企业对被投资单位的长期股权投资是采用成本法，还是采用权益法核算。

(3)投资性房地产的后续计量，是指企业在资产负债表日对投资性房地产进行后续计量所采用的会计处理。例如企业对投资性房地产的后续计量是采用成本模式，还是采用公允价值模式。

(4)固定资产的初始计量，是指企业取得的固定资产初始成本的计量。例如，企业取得的固定资产初始成本是以购买价款，还是以购买价款的现值为基础进行计量。

(5)无形资产的确认，是指对研究开发项目的支出是否确认为无形资产。例如企业内部研究开发项目开发阶段的支出是确认为无形资产，还是在发生时计入当期损益。

(6)非货币性资产交换的计量，是指非货币性资产交换事项中对换入资产的计量。例如，非货币性资产交换是以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，还是以换出资产的账面价值作为确定换入资产成本的基础。

(7)收入的确认，是指收入确认所采用的会计原则。例如，企业确认收入时要同时满足已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方、收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入企业等条件。

(8)借款费用的处理，是指借款费用的会计处理方法，即是采用资本化，还是采用费用化。

(9)合并政策，是指编制合并会计报表所采纳的原则。例如，母公司与子公司的会计年度不一致的处理原则;合并范围的确定原则等。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

27、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项AE均属于需要调减的项目。

【点评】现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”的调整思路是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量的一种方法。

采用间接列报法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：

① 实际没有支付现金的费用;② 实际没有收到现金的收益;③ 不属于经营活动的损益;④ 经营性应收应付项目的增减变动。

其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

28、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 财务报表附注中列示的财务报表的编制基础包括：会计年度;记账本位币;会计计量所运用的计量基础;现金和现金等价物的构成。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

29、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 投资方拥有对被投资方的权力是判断控制的第一要素，这要求投资方需要识别被投资方并评估其设立目的和设计、识别被投资方的相关活动以及对相关活动进行决策的机制、确定投资方及涉入被投资方的其他方拥有的与被投资方相关的权利等，以确定投资方当前是否有能力主导被投资方的相关活动。

【点评】本题考查控制的要素，常见的考查方法还有直接询问控制的三项基本要素，以及根据要素判断不同情况下的公司是否应纳入合并报表。可以参考教材473—474页的内容进行复习。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

30、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 2017年末编制相关的抵消分录：

借：营业收入　1250

贷：营业成本　900

固定资产——原价　350

当期多计提折旧的抵消：

借：固定资产——累计折旧　35

贷：管理费用　(350/10)35

借：递延所得税资产[(350-35)×25%]78.75

贷：所得税费用78.75

【点评】2017年末，个别报表中，固定资产的账面价值是1250-1250/10=1125万元，计税基础1250-1250/10=1125万元;合并报表中，固定资产的账面价值为900-900/10=810万元;计税基础1250-1250/10=1125万元;所以合并报表应确认(1125-810)×25%=78.75万元的递延所得税资产。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

三、计算分析题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 年折旧额=50/5=10

营业现金净流量=(销售收入-付现成本)×(1-25%)+折旧×25%=(100-66)×75%+10×25%=28(万元)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 本年流动资金需用额=本年流动资产需用额-本年流动负债需用额

某年流动资金投资额(垫支数)=本年流动资金需用额-上年流动资金需用额

投产第一年的流动资金需用额=30-10=20(万元)

第一年流动资金投资额=20-0=20(万元)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 甲方案净现值=28×(P/A，9%，5)+20×(P/F，9%，5)-(50+20)=51.91(万元)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 甲乙方案原始投资额不相同，寿命期不同，因此，需要采用年金净流量法进行比较。

甲方案净现值=51.91(万元)

甲方案年金净流量=51.91/3.8897=13.35(万元)

乙方案年金净流量=75/4.4859=16.72(万元)

由于乙方案年金净流量大于甲方案，故乙方案优于甲方案。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 2012年专门借款的资本化金额=1000×8%-450×0.6%×6=63.8(万元)

一般借款的累计支出加权平均数=(550+200+450-1000)×6/12+150×2/12=125(万元)，一般借款的资本化的金额=125×4.96%=6.2(万元)。

2012年借款利息应资本化的金额=63.8+6.2=70(万元)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 2012年年底厂房的账面价值=5000-2000-100+550+650+150+70=4320(万元)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年的折旧金额=4320×5/15=1440(万元)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 2013年末应计提的减值金额为(4320-1440)-2400=480(万元)，计提减值后的账面价值是2400万元，2014年的折旧金额=2400/3=800(万元)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

四、综合题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 会计分录为：

借：可供出售金融资产——成本605

应收股利50

贷：银行存款655

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年12月31日

借：可供出售金融资产——公允价值变动25

贷：其他综合收益(630-605)25

2014年10月1日

借：长期股权投资——投资成本1200

贷：银行存款1200

借：长期股权投资——投资成本610

投资收益20

贷：可供出售金融资产——成本605

——公允价值变动25

借：其他综合收益25

贷：投资收益25

长期股权投资的初始投资成本=1200+610=1810(万元)，应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=8000×25%=2000(万元)

借：长期股权投资——投资成本190

贷：营业外收入(2000-1810)190

【点评】本题考查从金融资产增资至权益法核算的长期股权投资，应以原可供出售金融资产在增资日的公允价值610加上新增投资成本1200作为长期股权投资的初始投资成本。权益法下，需比较初始投资成本1810和享有的被投资方的份额2000，按照2000作为入账价值。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 对损益的影响金额=8000×25%-(1200+610)+(610-605)=195(万元)

【点评】金融资产增资至权益法合算的长期股权投资，影响损益的事项有：原股权发生的公允价值变动需转入投资收益，处置该金融资产产生的投资损益，增资到权益法时产生的负商誉计入营业外收入。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 乙公司2014年度调整后的净利润=1000×3/12-(300-175)×(1-60%)=200(万元)，影响投资收益的金额=200×25%+25-20=55(万元)。

【点评】2014年10月1日增加股权采用权益法核算，所以当年投资方只享有被投资方3个月的利润，故应1000×3/12。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 同一控制下多次交换交易分步实现合并，合并成本=(8000+调整之后的利润200)×65%=5330(万元)。原长期股权投资账面价值=2000+50=2050(万元)，新增40%长期股权投资的入账价值为5330-2050=3280(万元)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 新支付对价的账面价值=2000(万元)，资本公积的调整金额=3280-2000=1280(万元)。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 事项(1)，2013年末预计负债的账面价值=(200-150)×10%=5(万元)，计税基础是0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异5万元。

【点评】事项(1)分录

2013.11.1：

借：应收账款234

贷：主营业务收入200

应交税费—应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

2013.12.31：

借：主营业务收入20

贷：主营业务成本15

预计负债5

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 事项(4)，2013年末投资性房地产的账面价值为320万元，计税基础=300-300/20×6/12=292.5(万元)，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异27.5万元。

【点评】自用房产转为公允模式计量的投资性房地产，会计上按照投资性房地产的公允价值作为账面价值，而税法上仍然认可原固定资产的核算方式，也就是仍需计提折旧，故计税基础=300-300/20×6/12=292.5。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 甲公司2013年末递延所得税资产科目余额=[资料(1)中5+资料(2)中200]×25%+20=71.25(万元)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 2013年12月31日递延所得税负债科目余额=[资料(3)中100+资料(4)中27.5]×25%=31.88(万元)

【点评】事项(3)可供出售金融资产公允价值上升100万元，计入其他综合收益。税法不认可公允价值的变动，应确认递延所得税负债，计入其他综合收益，不所得税费用。

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税所得额=1000+(5+200)-(27.5-10)-20=1167.5(万元)

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】 应交所得税=1167.5×25%=291.875(万元)，本期递延所得税资产发生额=(5+200)×25%=51.25(万元)，本期递延所得税负债(对应所得税费用)发生额=(27.5-10)×25%=4.375(万元)，本期递延所得税负债(对应其他综合收益)发生额=(100+10)×25%=27.5(万元)，对应分录为：

借：所得税费用245

递延所得税资产51.25

贷：递延所得税负债4.375

应交税费——应交所得税291.875

借：其他综合收益27.5

贷：递延所得税负债27.5

【该题针对“财务管理的法律环境”知识点进行考核】