2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案2_第6页

四、综合题

1、甲公司系上市公司，2013—2015年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：

(1)甲公司2013年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的股利50万元，发生交易费用5万元，将其作为可供出售金融资产核算。甲公司于2013年1月5日收到股利50万元。2013年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为630万元。

(2)2014年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，将其作为长期股权投资核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，与账面价值相等。原10%股权的公允价值为610万元。取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。

(3)2014年10月5日，甲公司出售商品一批给乙公司，商品成本为175万元，售价为300万元，乙公司购入的商品作为存货核算。至2014年末，乙公司已将从甲公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司2014年实现净利润1000万元(假定各月利润均衡)。

(4)2015年1月1日，甲公司支付2000万人民币取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权，新取得股权之后能够对乙公司实施控制，假设该项交易不属于一揽子交易。

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、甲公司2013年1月1日取得乙公司10%股权的入账价值为(　)万元。

A、605

B、655

C、600

D、650

<2> 、甲公司2014年10月1日长期股权投资的入账价值为(　)万元。

A、1810

B、2000

C、1830

D、1805

<3> 、甲公司2014年10月1日对损益的影响金额为(　)万元。

A、195

B、170

C、215

D、190

<4> 、根据上述资料，影响甲公司2014年度投资收益的金额为(　)万元。

A、43.75

B、55.00

C、75.00

D、262.5

<5> 、2015年1月1日，甲公司新增40%长期股权投资的入账价值为(　)万元。

A、2000

B、3280

C、3200

D、5330

<6> 、新购股权的业务对资本公积的影响金额为(　)万元。

A、1330

B、1320

C、1410

D、1280

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2013年初递延所得税资产和递延所得税负债的科目余额为0。

(1)2013年11月1日，向乙公司出售不含税价为200万元的产品，成本150万元，合同约定乙公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2013年12月31日，未发生退货，根据以往经验，退货率为10%。(2)本期因销售产品计提产品质量保证金确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。

(3)本期购入可供出售金融资产，期末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

(4)2013年6月30日，甲公司将自用的一栋写字楼对外出租，当日该写字楼的公允价值为310万元，账面价值为300万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该写字楼公允价值为320万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，转换日该写字楼的尚可使用年限为20年。假设净残值为0。

(5)2013年6月1日，收到主管税务机关因上年享受税收优惠退回的税款20万元。

(6)甲公司2013年度实现利润总额为1000万元。

甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

<1> 、针对资料(1)，下列表述中正确的是(　)。

A、产生可抵扣暂时性差异5万元

B、产生应纳税暂时性差异5万元

C、产生可抵扣暂时性差异50万元

D、产生应纳税暂时性差异50万元

<2> 、针对资料(4)，下列表述中正确的是(　)。

A、产生可抵扣暂时性差异27.5万元

B、产生应纳税暂时性差异27.5万元

C、产生可抵扣暂时性差异20万元

D、产生应纳税暂时性差异20万元

<3> 、甲公司2013年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为(　)万元。

A、25

B、51.25

C、75

D、71.25

<4> 、甲公司2013年12月31日“递延所得税负债”科目的余额为(　)万元。

A、59.38

B、25

C、15

D、31.88

<5> 、甲公司2013年应纳税所得额的金额为(　)万元。

A、1097.5

B、1077.5

C、1167.5

D、1197.5

<6> 、甲公司2013年所得税费用科目的余额为(　)万元。

A、294

B、270

C、245

D、269