2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案2_第2页

21、下列各项中，不通过“固定资产清理”科目核算的是(　)。

A、盘盈的固定资产

B、支付的固定资产清理费用

C、转让固定资产取得的变价收入

D、支付清理固定资产人员的工资

22、下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是(　)。

A、投资性房地产

B、应收账款

C、长期股权投资

D、固定资产

23、按照金融工具确认和计量准则规定，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日账面价值和公允价值的差额，应计入的会计科目是(　)。

A、公允价值变动损益

B、投资收益

C、营业外收入

D、其他综合收益

24、甲公司于2013年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产核算;购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2013年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则处置该可供出售金融资产对投资收益的影响金额是(　)万元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告)

A、-266.25

B、52.5

C、-472.5

D、3.75

25、大华公司与大地公司同是新日公司的子公司，2015年5月15日大华公司以150万元从新日公司的手中购买了大地公司30%的股权，大地公司的可辨认净资产的公允价值是750万元，相对于新日公司而言的所有者权益账面价值是600万元，同时大华公司为此发生了0.8万元的直接相关税费，则大华公司购买的大地公司30%的股权的入账价值是(　)万元。

A、225

B、150

C、150.8

D、225.8

26、A公司2012年1月1日取得B公司30%股权，按照权益法核算，支付银行存款1000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元(等于可辨认净资产的账面价值)，当年B公司实现净利润600万元，因可供出售金融资产公允价值变动确认其他综合收益200万元。2013年1月1日A公司又取得B公司25%股权，支付银行存款1000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为4500万元，假定A、B公司在达到合并前不具有关联方关系，该项交易不属于一揽子交易。则新取得股权之后A公司对B公司长期股权投资的金额为(　)万元。

A、2000

B、2140

C、2240

D、2700

27、2015年1月1日，甲公司以现金1080万元取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1400万元，可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值。2016年7月1日，乙公司向非关联方M公司定向增发新股，增资940万元，增资后甲公司对乙公司的持股比例降为40%，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。2015年1月1日至2016年7月1日期间，乙公司实现净利润650万元(其中2016年上半年实现净利润200万元)，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定甲公司按10%计提盈余公积。2016年7月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响金额为(　)万元。

A、16

B、276

C、96

D、260

28、2012年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2013年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计两年中还将有9名管理人员离开，2013年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为(　)元。

A、177500

B、100000

C、150000

D、77500

29、2×11年1月1日，甲公司发行了10万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转换公司债券可以转换为5股甲公司普通股(每股面值为1元)，发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为985万元，2×13年12月31日，甲公司该项可转换公司债券负债成份的账面价值为990万元。2×14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时甲公司应确认资本公积(股本溢价)的金额为(　)万元。

A、1055

B、940

C、500

D、115

30、甲公司为建造一条生产线于2014年1月1日借入一笔长期借款，本金为3000万元，年利率为8%，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2014年1月1日开工，工程期为2年，2014年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款1400万元;7月1日支付工程进度款300万元;8月1日因工程事故一直停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款100万元。闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收益。则2014年专门借款利息资本化金额为(　)万元。

A、160

B、123.7

C、36.6

D、193.3

31、长期借款所发生的利息支出，不可能计入的科目的是(　)。

A、营业外支出

B、管理费用

C、财务费用

D、在建工程

32、2011年末，乙公司就应付甲公司账款250万元与甲公司达成债务重组协议，甲公司同意免除50万元债务，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5%(等于实际利率)计息;同时约定，如果乙公司重组后第一年有盈利，则从第二年开始每年按8%计息。乙公司预计重组后第一年很可能盈利。不考虑其他因素，则乙公司债务重组日应确认的债务重组利得为(　)万元。

A、200

B、44

C、38

D、50

33、A公司于2013年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.47万元。该公司采用实际利率法进行摊销，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2013年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为(　)万元。(计算结果保留两位小数)

A、54.74

B、71.75

C、37.19

D、17.28

34、对于提供劳务的结果不能可靠估计的，相关收入的确认说法不正确的是(　)。

A、如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

B、如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么按照预收的款项确认为劳务收入，按照已发生的成本结转劳务成本

C、如果发生的成本预计能够部分得到补偿的，那么按照能够补偿的金额确认劳务收入，并按照发生的成本结转劳务成本

D、如果发生的成本全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本结转至主营业务成本，不确认劳务收入

35、A公司与B公司签订的一项建造合同于2013年年初开工，合同总收入为2000万元，合同预计总成本为1900万元，至2013年12月31日，已发生合同成本1696万元，预计完成合同还将发生合同成本424万元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计工程总成本的比例确定。该项建造合同2013年12月31日应确认的合同预计损失为(　)万元。

A、120

B、24

C、96

D、0

36、在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是(　)。

A、委托方交付商品时

B、受托方销售商品时

C、委托方收到代销清单时

D、委托方收到货款时

37、甲公司于2014年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2014年就该事项的所得税影响，应确认(　)。

A、递延所得税资产1250万元

B、递延所得税负债1250万元

C、递延所得税资产750万元

D、递延所得税负债750万元

38、由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为(　)万元。

A、700

B、525

C、472.5

D、575

39、甲上市公司2011年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为10万元，营业外支出为4万元，甲上市公司2011年的利润总额为(　)万元。

A、1370

B、1360

C、1406

D、1400

40、企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期“资本公积——资本溢价”科目发生变动的是(　)。

A、投资者投入的资本大于其投资比例计算的出资额

B、以资本公积转增股本

C、授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用

D、同一控制下企业合并中取得被合并方净资产金额小于所支付对价的账面价值