2019年税务师考试《涉税服务实物》考前密训试题及答案（三）_第2页

二、多项选择题

21.税务师事务所及其税务师服务人员有(　)情形的，由税务机关责令限期改正或予以约谈。

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B.未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.利用服务之便，牟取不正当利益的

E.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

『正确答案』ABC

『答案解析』选项DE，应由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照。

22.下列关于追征税款的相关规定，表述错误的有(　)。

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，有特殊情况的，税务机关可以在10年内追征税款

C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征

D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

『正确答案』ABC

『答案解析』选项A，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;选项B、E，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年;选项C、D，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

23.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述中，正确的有(　)。

A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算

C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

D.“稽查查补销售额”计入税款所属期销售额

E.年应税销售额包括免税销售额

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;选项D，“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

24.下列明细科目的余额需要结转至“应交税费——未交增值税”科目的有(　)。

A.一般纳税人设立的“应交税费——应交增值税”

B.应交税费——简易计税

C.应交税费——预交增值税

D.应交税费——转让金融商品应交增值税

E.应交税费——增值税检查调整

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B、D，“应交税费——简易计税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目期末余额无需结转至“应交税费——未交增值税”科目。

25.按现行政策的规定，一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，所负担的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

A.专用于集体福利的购进不动产

B.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物

C.购进的贷款服务

D.接受的货物运输服务

E.购进的国内旅客运输服务

『正确答案』ABC

『答案解析』自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

【提示】不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。

(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

26.消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有(　)。

A.纳税人将自产的白酒换取果酒

B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户

C.纳税人将自产的高档化妆品换取原材料

D.纳税人将外购的高档化妆品用于职工福利

E.纳税人将自产的高尔夫球投资某娱乐城

『正确答案』ACE

『答案解析』纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

27.下列属于纳税人需要填写《增值税预缴税款表》的情形有(　)。

A.纳税人(不含其他个人)跨地级市提供建筑服务

B.纳税人(不含其他个人)销售取得的不动产

C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

D.纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产

E.其他个人出租不动产

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，纳税人(不含其他个人)销售不动产应在不动产所在地的税务局预缴税款，无需填写《增值税预缴税款表》;选项E，其他个人出租的不动产，在不动产所在地税务局申报缴纳税款，无需预缴。

28.下列所得中，可以享受免征个人所得税税收优惠的有(　)。

A.2021年12月31日之前外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得

E.个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍以上的补偿收入

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

29.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入项目的有(　)。

A.外购钢材用于厂房建设

B.将委托加工收回的文具盒捐赠给希望小学

C.自产小汽车用于交际应酬

D.将货物由A仓库移至外省的B仓库进行销售

E.自产的石灰用于食堂建设

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，用于应税项目，增值税和企业所得税都不视同销售;选项D、E，增值税视同销售，企业所得税不视同销售。

30.下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的有(　)。

A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税;选项E，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。