2020年注册会计师考试《税法》章节提升练习：增值税法_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注意：2018年5月1日之前销售货物适用增值税的税率为17%。

　　应纳增值税=[280×6960÷(1+16%)×16%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=233698(元)

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 办公楼折旧额=3000÷20÷12×11=137.5(万元)

　　不动产净值=3000-137.5=2862.5(万元)

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(2862.5÷3000)×100%=95.42%，

　　不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率=300×95.42%=286.26(万元)

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

　　增值税销项税=(80000+2320÷1.16+34800÷1.16)×16%=17920(元)

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%。甲建筑安装公司当月应预缴的增值税=(500-150)÷(1+10%)×2%=6.36(万元)

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 其他个人跨县(市、区)提供建筑服务，不适用跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理的规定。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程度办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

　　则2018年12月B企业应当缴纳增值税=255-120-15-10=110(万元)

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税;作为礼品对外赠送，属于视同销售，要计算增值税，该企业没有同类产品售价，要按照其他纳税人的同类产品售价(即购进价)计算纳税。可以抵扣的进项税=4800×70%=3360(元)，销项税=30000×70%×16%=3360(元)。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳;已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人购进农产品直接销售的，当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×10%÷(1+10%)=60÷(1-5%)×5×10%÷(1+10%)=28.71(万元)

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额;选项C，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。;选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 生产过程中产生的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失，可以抵扣进项税，不作进项税转出处理。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%=300000÷(1+5%)×1.5%=4285.71(元)。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

　　融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业兼营适用零税率应税服务的统一实行免退税办法。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税;选项D，一般纳税人销售自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，选择一般计税方法的，适用正常税率16%。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 资管产品管理人未分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额，不得适用简易计税方法

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

　　11、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 一般纳税人(非房企)销售其2016年4月30日前的不动产，可选择适用简易计税方法：(1)取得(不含自建)的不动产：以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 (2)自建的不动产：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人(非房企)销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

　　12、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 单位或者个体工商户向公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或不动产，不属于视同发生应税销售行为。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 该公司不需要缴纳增值税，向本单位员工提供服务为非营业活动，不征增值税。

　　【正确答案】 增值税=800÷(1+6%)×6%=45.28(万元)

　　【正确答案】 增值税=10÷(1+10%)×10%=0.91(万元)

　　【正确答案】 增值税=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元)

　　【正确答案】 增值税=5÷(1+5%)×5%=0.24(万元)

　　【正确答案】 增值税=45.28+0.91+1.13+0.24=47.56(万元)

　　2、

　　【正确答案】 印刷厂当月增值税的计税销售额 =3100000+(520000+3000)÷(1+16%)+22600÷(1+10%)=3571407.52(元)

　　【正确答案】 印刷厂当月销项税额 =3100000×10%+(520000+3000)÷(1+16%)×16%+22600÷(1+10%)×10% =384192.48(元)

　　【正确答案】 印刷厂当月进项税转出金额 =5700×16%=912(元)

　　【正确答案】 印刷厂当月准予抵扣进项税额 =34000+68000+50000+20000÷(1+10%)×10%+1280-912=154186.18(元)

　　【正确答案】 印刷厂当月应纳增值税=384192.48-154186.18=230006.3(元)