2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（4）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出;选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，不同时满足两个条件的(以发包人名义对外经营，由发包人承担相关法律责任)，以承租人或承包人为增值税纳税人。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 黄酒从量计征消费税，应缴纳消费税=3×240=720(元)

　　组成计税价格=3×5000×(1+10%)+720=17220(元)

　　应缴纳增值税=17220×16%=2755.2(元)

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

　　1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

　　3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

　　该企业2017年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(万元)

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税和增值税款的依据均为外贸企业从工厂购进货物时征收消费税与增值税的价格，即出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税合计=20×10%+20×13%=4.6(万元)

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。销售自己使用过的包装物，属于销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。应纳增值税税额=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 不需进行分2年抵扣的不动产，一次性抵扣：(1)房地产开发企业自行开发的房地产项目;(2)融资租入的不动产;(3)在施工现场修建的临时建筑物。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税，上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。张某销售别墅应缴纳增值税=(1200-800)÷(1+5%)×5%=19.05(万元)

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A属于间接用于生产经营，所以不缴纳增值税;选项B和选项D属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税，不属于视同销售的情况。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，且会计核算制度不健全，必须登记为小规模纳税人。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务以及非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费的活动，属于非营业活动，不属于提供应税服务，因此选项B、C、D不属于提供应税服务;选项A，属于现代服务应税范围中的文化创意服务。

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额。所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害毁损。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于视同销售，其进项税额可以抵扣。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 应计入货物销售额的包装物押金，对有合同约定的，必须是实际超过合同约定的日期，但合同的期限必须在一年以内;对无合同约定的，在超过1年时。因此，选项A和C符合题意。

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 根据增值税的有关规定，境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 将购进货物用于集体福利，其进项税额不予抵扣。

　　6、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 向境外单位提供完全在境外消费的列举服务适用零税率，不包括对境内不动产的设计服务。

　　【

　　8、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 贷款服务全额征税。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

　　11、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。鉴于金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　13、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。

　　14、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务;选项D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输服务。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　【正确答案】 购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税=4.64÷(1+16%)×16%=0.64(万元)

　　【正确答案】 购入小汽车允许抵扣进项税=23.2÷(1+16%)×16%=3.2(万元)

　　【正确答案】 收取的设计服务收入应纳增值税销项税=53÷(1+6%)×6%=3(万元)

　　【正确答案】 支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷(1+6%)×6%=0.85(万元)

　　【正确答案】 该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.64-3.2-0.85=4.31(万元)

　　2、

　　【正确答案】 对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应并入计税依据中计算纳税。

　　销项税额=(1900+150)÷(1+10%)×10%=186.36(万元)

　　【正确答案】 销项税额=600÷(1+10%)×10%=54.55(万元)

　　【正确答案】 销项税额=(30+6+5)÷(1+10%)×10%=3.73(万元)

　　【正确答案】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(200+6-35)÷(1+10%)×2%=3.11(万元)

　　【正确答案】 业务5的B市项目销项税额=(200+6)÷(1+10%)×10%=18.73(万元)

　　当月销项税额合计=186.36+54.55+3.73+1.66+18.73=265.03(万元)

　　准予抵扣的进项税=110×16%+5 +35 ÷(1+10%)×10% = 25.78 (万元)

　　计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。

　　甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额=265.03- 25.78 -3.11= 236.14 (万元)

　　【正确答案】 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　业务4销项税额=12÷(1+16%)×16%=1.66(万元)

　　焚题库：2019年注册会计师考试各科题库|手机做题

　　热点：2019年注册会计师考试课程全新上线，针对不同学员制定不同学习计划。2019年注会VIP全科通关课程，PC/手机/平板随时听课