2018年注册会计师考试税法章节试题:增值税法_第5页

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　选项A：银行销售金银的业务，应当征收增值税;选项D：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收增值税。

　　【知识点】 征税范围

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项A：出口化肥，应视同内销征收增值税;选项B：出口的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税;选项C：销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。

　　【知识点】 出口货物退免税政策

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项均免征增值税。

　　【知识点】 增值税优惠政策

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　【知识点】 销项税额的计算

　　5. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述纳税人均可以选择按照小规模纳税人纳税。

　　【知识点】 一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准

　　6. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　选项AB暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　7. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项CD按基本税率17%计征增值税。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　8. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　选项C按基本税率17%计征增值税。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　9. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　【知识点】 其他按照简易办法征收增值税的优惠规定

　　10. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项AC：属于交通运输业服务，适用的增值税税率为11%。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　11. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税;而对于销售其他产品收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。

　　【知识点】 销项税额的计算

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项均符合税法规定。

　　【知识点】 征税范围

　　13. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　选项C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。

　　【知识点】 增值税专用发票的使用及管理

　　14. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(万元)，增值税的销项税额=200×17%=34(万元)，应纳的增值税=34-33.13=0.87(万元)。

　　【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　15. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项AC：属于基础电信服务。

　　【知识点】 征税范围

　　16. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。

　　【知识点】 增值税优惠政策

　　17. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项C：放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，应按现行规定登记为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务及应税服务可以开具增值税专用发票;选项D：纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

　　【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算

　　18. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退(免)税政策。

　　【知识点】 出口货物和劳务及应税服务增值税退(免)税政策

　　19. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　【知识点】 增值税专用发票的使用及管理