2020年注册会计师《审计》基础练习（十一）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项C，资产负债表上的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准;选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 ABD均需要保持警觉。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 确认的银行存款日记账余额=585 000+100 000-50 000=635 000(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABCD均属于银行询证函的特点。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 A选项，被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票的收款人姓名和金额与凭单内容一致。B选项，支票一经签署就应在其凭单的支持性凭证上用加盖印戳或打洞方式将其注销，以免重复付款。D选项，支票签署人不应签发无记名甚至空白支票。

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项B，出纳人员不得登记费用明细账;选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性，对现金交易无效。

　　8、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账。

　　9、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，企业的定期存款可能是企业战略方面的考虑，因此应当询问管理层;选项C，应检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，取得银行存款余额调节表后，如果两边金额相等，注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整;选项D，盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B属于控制测试。

　　12、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。

　　14、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B可以证实银行存款的存在认定，无法证实完整性。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 监盘库存现金主要针对的是存在认定。(2分)

　　【正确答案】 ①没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。(0.8分)

　　②提前通知W公司出纳人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。(0.8分)

　　③W公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。(0.8分)

　　④库存现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，注册会计师监盘。(0.8分)

　　⑤“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。(0.8分)

　　2、

　　【正确答案】 (1)不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对。

　　(2)不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制。

　　(3)不恰当。在本期内注销的账户也应当进行函证。

　　(4)不恰当。注册会计师应当观察函证的处理过程。

　　(5)不恰当。注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。