2021年注册会计师《审计》备考练习及答案1

　　一、单项选择题

　　1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是(　)。

　　A、客户的银行贷款余额

　　B、本期银行存款增减净额

　　C、银行存款余额为零的账户

　　D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

　　2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是(　)。

　　A、以被审计单位的名义向银行发函询证

　　B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函

　　C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表

　　D、对银行存单执行检查程序

　　3、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是(　)。

　　A、出纳人员不得兼任档案保管

　　B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程

　　C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人

　　D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序

　　4、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是(　)。

　　A、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

　　B、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表

　　C、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用

　　D、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准

　　5、被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是(　)。

　　A、出纳兼任应收账款账目的登记工作

　　B、出纳负责银行存款日记账的登记

　　C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

　　D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章

　　6、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是(　)。

　　A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制

　　B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

　　C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符

　　D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额

　　二、多项选择题

　　1、下列有关银行存款的审计程序的说法中，正确的有(　)。

　　A、通过向往来银行函证，注册会计师可以了解企业资产的存在

　　B、注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符

　　C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性

　　D、甲公司银行存款账户的期末余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

　　2、下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有(　)。

　　A、企业银行存款账户余额为零

　　B、信用证存款账户

　　C、注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户

　　D、外埠存款账户

　　3、一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括(　)。

　　A、货币资金收支要有合理、合法的凭据

　　B、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

　　C、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

　　D、加强对货币资金收支业务的内部审计

　　4、下列关于记录银行存款支出控制的表述，正确的有(　)。

　　A、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

　　B、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

　　C、独立编制银行存款余额调节表

　　D、由出纳编制银行存款余额调节表

　　5、下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有(　)。

　　A、货币资金收支与记账的岗位分离

　　B、货币资金收支要有合理、合法的凭据

　　C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

　　D、规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表

　　6、下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有(　)。

　　A、询问参与货币资金业务活动的人员

　　B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点

　　C、检查相关文件和报告

　　D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 函证对象要包含零余额账户和在本期内注销的账户。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项C，企业应当由专人(不可以是出纳)定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表;选项D，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，被审计单位银行存款账户期末余额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均属于需要进行函证的账户。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 良好的货币资金内部控制，应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D不正确。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。