2020年注册会计师《审计》基础练习（十一）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有(　)。

　　A、A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户

　　B、A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符

　　C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性

　　D、甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

　　2、注册会计师寄发的银行询证函(　)。

　　A、属于积极式函证

　　B、要求银行直接回函至会计师事务所

　　C、是以被审计单位的名义发往开户银行

　　D、函证对象包括银行存款和借款余额等

　　3、注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有(　)。

　　A、存在未附有未付款凭单而签发的支票

　　B、存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况

　　C、出纳被授权签署支票

　　D、财务总监签发空白支票

　　4、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有(　)。

　　A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

　　B、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C、超过规定限额以上的现金支出一律使用支票

　　D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

　　5、下列关于货币资金审计的说法中不正确的有(　)。

　　A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

　　B、对于货币资金业务的授权审批制度，甲公司应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准

　　C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

　　D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

　　6、注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有(　)。

　　A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

　　B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对

　　C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

　　D、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项

　　7、当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括(　)。

　　A、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制

　　B、结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性

　　C、进行库存现金监盘

　　D、检查大额现金收支，核对交易真实性

　　8、针对甲公司下列与库存现金相关的内部控制，A注册会计师认为正确的有(　)。

　　A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账

　　C、现金折扣需经过适当审批

　　D、每日盘点库存现金并与账面余额核对

　　9、当被审计单位存在定期存款时，注册会计师实施的审计程序包括(　)。

　　A、向出纳人员询问定期存款的商业理由

　　B、检查存款人是否为被审计单位

　　C、检查定期存款开户证实书复印件

　　D、向开户银行寄发询证函

　　10、下列有关说法中不恰当的有(　)。

　　A、注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性

　　B、出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表

　　C、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

　　D、监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点

　　11、以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有(　)。

　　A、监盘库存现金

　　B、检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员

　　C、抽查大额库存现金收支

　　D、函证银行存款

　　12、A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有(　)。

　　A、函证银行存款余额

　　B、检查银行存款余额调节表

　　C、检查银行存款收支的正确截止

　　D、分析定期存款占银行存款的比例

　　13、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有(　)。

　　A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况

　　B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

　　C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

　　D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

　　14、当注册会计师怀疑被审计单位存在资金体外循环时，应实施的审计程序有(　)。

　　A、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

　　B、检查被审计单位银行存款明细账中开立的银行账户

　　C、询问出纳了解银行账户的开立、使用、注销等情况

　　D、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》