2020年注册会计师《审计》基础练习（八）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有(　)。

　　A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账

　　B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

　　C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员

　　D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

　　2、下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有(　)。

　　A、注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面

　　B、在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊

　　C、如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况

　　D、如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试

　　3、下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序包括(　)。

　　A、从发运凭证追查至营业收入明细账

　　B、从营业收入明细账追查至发运凭证

　　C、从营业收入明细账追查至销售发票

　　D、从营业收入明细账追查至银行对账单

　　4、被审计单位的舞弊迹象应引起注册会计师的注意，下面情形注册会计师应予以关注的有(　)。

　　A、在客户不知情的情况下，提前发送商品

　　B、存在一批存货发往外部仓库，未指明接收客户

　　C、存在超过信用期长时间不结算的应收账款客户

　　D、收回的应收账款存在大量代付款的情况

　　5、在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，其中表明注册会计师实施了“积极式”询证函的语句有(　)。

　　A、回函请直接寄至W会计师事务所

　　B、若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼

　　C、如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额

　　D、如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明

　　6、下列关于应收账款函证的说法中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序

　　B、函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性

　　C、在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性

　　D、通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

　　7、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有(　)。

　　A、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批

　　B、审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限

　　C、在销售发生之前，赊销已经正确审批

　　D、非经正当审批，不得发出货物

　　8、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试有(　)。

　　A、复算销售发票上的数据

　　B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票

　　C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

　　D、检查发运凭证连续编号的完整性

　　9、注册会计师为测试销售业务记录的及时性，常用的审计程序有(　)。

　　A、检查销售发票的顺序编号

　　B、检查销售价格的授权审批

　　C、检查尚未开出销售发票的发运凭证

　　D、检查尚未登记入账的销售发票

　　10、关于销售的截止测试，下列说法中正确的有(　)。

　　A、测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

　　B、以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，主要针对的是收入低估

　　C、实施截止测试的前提是注册会计师充分了解被审计单位的收入确认会计实务，并识别能够证明某笔销售符合收入确认条件的关键单据

　　D、以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，主要针对的是收入低估

　　11、针对下列被审计单位制定的内部控制中，注册会计师认可的有(　)。

　　A、只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账

　　B、销售发票应事先连续编号

　　C、应收账款记账员定期向客户寄送对账单

　　D、记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离

　　12、注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有(　)。

　　A、复核营业收入明细账中大额或异常的项目

　　B、将发运凭、销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

　　C、核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期

　　D、检查发运凭证和销售发票的连续编号

　　13、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有(　)。

　　A、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

　　B、将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C、将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

　　D、根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

　　14、为实现登记入账的销售数量确系已发货数量，已正确开具账单并登记入账这一控制目标，被审计单位制定的内部控制有效的有(　)。

　　A、以经过审核的发运凭证及客户订购单为依据登记销售交易

　　B、将经批准的装运凭证和客户订购单中的装运数量与开具账单的数量对比

　　C、每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查

　　D、从价格清单主文档获取销售单价

　　15、被审计单位可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销，该项错报风险影响的财务报表项目和认定有(　)。

　　A、收入：发生

　　B、应收账款：存在

　　C、收入：准确性

　　D、应收账款：计价与分摊