2020年注册会计师《审计》基础练习（六）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中正确的有(　)。

　　A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　B、在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　C、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　D、在审计报告日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项

　　2、ABC会计师事务所审计甲公司2012年财务报表， 2013年4月1日为审计报告日，2013年4月6日为财务报表报出日。2013年4月3日注册会计师知悉2012年12月的未决诉讼已经判决，应调整2012年度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报表。注册会计师的下列做法中正确的有(　)。

　　A、如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告

　　B、如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表

　　C、如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任

　　D、如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必要的声明，设法防止报表使用者信赖该审计报告

　　3、甲公司2012年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2012年度财务报表采取适当措施的有(　)。

　　A、甲公司2012年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决

　　B、甲公司2012年度财务报表可能存在重大错报

　　C、甲公司2012年度采用的投资性房地产(主要资产)会计核算政策不符合企业的具体情况

　　D、甲公司在2012年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失

　　4、ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报告，2013年3月20日出具审计报告，2013年3月25日为财务报表报出日，对于2013年3月20日前被审计单位发生的期后事项，注册会计师的做法中，正确的有(　)。

　　A、设计专门的审计程序来识别此事项

　　B、没有主动识别的义务

　　C、针对此期后事项设计的专门的审计程序越接近审计报告日越好

　　D、针对此期后事项设计的专门的审计程序越接近财务报表报出日越好

　　5、甲会计师事务所委派乙合伙人总体负责A上市公司的2013年度财务报表审计工作，下列有关该项目的质量控制复核的说法中，正确的有(　)。

　　A、项目合伙人乙的责任包括确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员

　　B、应当在出具审计报告后执行项目质量控制复核工作

　　C、项目质量控制复核评价的事项有项目组作出的重大判断和项目组在准备审计报告时得出的结论

　　D、项目合伙人乙要与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项

　　6、如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意见类型有(　)。

　　A、保留意见

　　B、带强调段的无保留意见

　　C、无法表示意见

　　D、否定意见

　　7、在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取的审计证据有(　)。

　　A、构成整套财务报表的所有报表已编制完成

　　B、被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责

　　C、财务报表中已经不存在错报

　　D、审计工作底稿已经归档完成

　　8、下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有(　)。

　　A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

　　B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

　　C、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑

　　D、管理层是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的

　　9、下列关于书面声明的说法中，正确的有(　)。

　　A、书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息

　　B、董事会会议纪要可以作为书面声明

　　C、如果注册会计师获取不到充分、适当的审计证据，可以将获取的管理层声明书作为发表审计意见的基础

　　D、书面声明要涵盖审计报告中提及的所有期间

　　10、注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有(　)。

　　A、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平

　　B、如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见

　　C、如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响

　　D、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平

　　11、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有(　)。

　　A、错报对增加管理层报酬的影响程度

　　B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度

　　C、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度

　　D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联

　　12、在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组需要考虑重大发现和事项，下列各项中属于该重大发现和事项的有(　)。

　　A、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息

　　B、涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项

　　C、在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息

　　D、就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正

　　13、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有(　)。

　　A、被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

　　B、财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值

　　C、财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁

　　D、财务报表日后企业合并