考点二：日常业务预算的编制
【例题1·计算题】资料一：A公司根据销售预测，对某产品2019年度的销售量作如下预计：第一季度为5000件，第二季度为6000件，第三季度为8000件，第四季度为7000件，若每个季度的产成品期末结存量为下一季度预计销售量的10%，年初产成品结存量为750件，年末结存量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工资额为0.6元。
资料二：若A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计生产需用量的10%，年初结存量为900千克，年末结存量为1000千克，计划单价为10元/千克。材料款当季付70%，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。
要求：
(1)根据资料一，编制该公司的生产预算和直接人工预算。
A公司2019年度生产预算 单位：件
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项目 |
一季度 |
二季度 |
三季度 |
四季度 |
全年 |
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预计销售量 |
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加：预计期末结存量 |
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|
合计 |
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|
减：预计期初结存量 |
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预计生产量 |
A公司2019年度直接人工预算
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项目 |
一季度 |
二季度 |
三季度 |
四季度 |
全年 |
|
预计生产量（件） |
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|
单位产品工时 （小时/件） |
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人工总工时（小时） |
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|
每小时人工成本 （元/小时） |
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预计直接人工成本（元） |
(2)根据资料一和资料二的有关资料，编制直接材料预算。
A公司2019年度直接材料预算
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项目 |
一季度 |
二季度 |
三季度 |
四季度 |
全年 |
|
预计生产量（件） |
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|
材料定额单耗（千克/件） |
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预计生产需用量（千克） |
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加：预计期末结存量（千克） |
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减：预计期初结存量（千克） |
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预计材料采购量（千克） |
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材料计划单价（元/千克） |
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预计购料金额 |
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预计现金支出 |
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应付账款年初余额 |
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一季度购料付现 |
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二季度购料付现 |
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|
三季度购料付现 |
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四季度购料付现 |
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现金支出合计 |
【答案】
(1)
A公司2019年度生产预算
|
项目 |
一季度 |
二季度 |
三季度 |
四季度 |
全年 |
|
预计销售量 |
5000 |
6000 |
8000 |
7000 |
26000 |
|
加：预计期末结存量 |
600 |
800 |
700 |
600 |
600 |
|
合计 |
5600 |
6800 |
8700 |
7600 |
26600 |
|
减：预计期初结存量 |
750 |
600 |
800 |
700 |
750 |
|
预计生产量 |
4850 |
6200 |
7900 |
6900 |
25850 |
A公司2019年度直接人工预算
|
项目 |
一季度 |
二季度 |
三季度 |
四季度 |
全年 |
|
预计生产量（件） |
4850 |
6200 |
7900 |
6900 |
25850 |
|
单位产品工时（小时/件） |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
人工总工时（小时） |
24250 |
31000 |
39500 |
34500 |
129250 |
|
每小时人工成本（元/小时） |
0.6 |
0.6 |
0.6 |
0.6 |
0.6 |
|
预计直接人工成本（元） |
14550 |
18600 |
23700 |
20700 |
77550 |
(2)
A公司2019年度直接材料预算
|
项目 |
一季度 |
二季度 |
三季度 |
四季度 |
全年 |
|
预计生产量（件） |
4850 |
6200 |
7900 |
6900 |
25850 |
|
材料定额单耗（千克/件） |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
预计生产需用量（千克） |
9700 |
12400 |
15800 |
13800 |
51700 |
|
加：预计期末结存量（千克） |
1240 |
1580 |
1380 |
1000 |
1000 |
|
减：预计期初结存量（千克） |
900 |
1240 |
1580 |
1380 |
900 |
|
预计材料采购量（千克） |
10040 |
12740 |
15600 |
13420 |
51800 |
|
材料计划单价（元/千克） |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
预计购料金额（元） |
100400 |
127400 |
156000 |
134200 |
518000 |
|
应付账款年初余额（元） |
40000 |
40000 | |||
|
一季度购料付现（元） |
70280 |
30120 |
100400 | ||
|
二季度购料付现（元） |
89180 |
38220 |
127400 | ||
|
三季度购料付现（元） |
109200 |
46800 |
156000 | ||
|
四季度购料付现（元） |
93940 |
93940 | |||
|
现金支出合计（元） |
110280 |
119300 |
147420 |
140740 |
517740 |
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