2019年中级审计师考试《专业相关知识》备考习题7_第4页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，企业合并，要将企业集团成员之间发生的债券债务进行抵消，借记“应付票据”、“应付账款”等项目，贷记“应收票据”、“应收账款”等项目;

　　选项B，非同一控制下企业合并，子公司货币资金的公允价值为购买日子公司的账面价值;选项D，内部购入的存货全部未对外出售时：

　　借：营业收入

　　贷：营业成本

　　存货

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，母公司收到子公司发放的现金股利时才确认收入 ，收到子公司发放的股票股利时，子公司所有者权益未发生变化，此时不确认收入。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报告为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报告进行必要的调整，或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报告。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 固定资产中包含的未实现利润=100-76=24(万元)，应调减固定资产24万元，2009年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4×6/12=3(万元)，2010年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4=6(万元)，因多计提折旧，调减累计折旧3+6=9(万元)，合并财务报表中调整“固定资产”项目金额为24-9=15(万元)。

　　2010年度合并财务报表中的抵销分录为：

　　借：未分配利润——年初　　　 24

　　贷：固定资产　　　　　　　 24

　　借：固定资产——累计折旧　　3

　　贷：未分配利润——年初　　　　3

　　借：固定资产——累计折旧　　6

　　贷：管理费用　　　　　　　　6

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 调整后A公司2010年度的净利润=200-(100-70)+(100-70)÷5×10/12=175(万元)，故应选C。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15 [150×(1-60%)-45] 万元的存货跌价准备;而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2010年期末A公司抵销分录中应确认的商誉=1 000-1 200×70%=160(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 选项B，不属于债权债务的抵消分录，这是冲减收入的会计处理。选项C，债权只要指的各类应收、预收款项，包括应收账款、应收票据以及预付账款，债务主要指应付账款、应付票据、预收账款等，管理费用属于损益类，不属于债券债务。

　　2、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D应为合并所有者权益变动表。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，是商品销售后作为固定资产使用;选项D，是固定资产销售后作为固定资产使用。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 母子公司合并，在编制合并财务报表时，应该将应收应付相抵消，上一年度计提的坏账准备以及本年度的坏账准备相抵消，即：

　　借：应付账款 100

　　贷：应收账款 100

　　借：应收账款—坏账准备 2

　　贷：未分配利润—年初未分配利润 2

　　借：应收账款—坏账准备 2

　　贷：资产减值损失 2

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A属于直接控制;选项B，根据实质重于形式要求，具有控制权;选项C，直接持股比例和间接持股比例合计超过50%，应纳入合并范围。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E，应该是有权任免被投资单位董事会或类似机构的多数成员。

　　7、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，不是提供购买资产、销售货物的所有资料，而是发生的与内部交易相关的资料。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，非同一控制的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数，选项E，同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

　　三、阅读理解

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业将存货销售后作为固定资产使用，要将内部交易产生的收入.成本以及固定资产进行抵消，即：

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 400

　　固定资产—原价 200

　　同时，将内部交易多计提的折旧进行抵消

　　借：固定资产—累计折旧 10

　　贷：管理费用 10

　　因为内部销售会产生暂时性差异，(200-10)*25%=47.5

　　借：递延所得税资产 47.5

　　贷：所得税费用　　　 47.5

　　<2>、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 2010年

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 400

　　固定资产——原价 200

　　借：固定资产——累计折旧 10(200/10/2)

　　贷：管理费用 10

　　借：递延所得税资产 47.5[(200-10)×25%]

　　贷：所得税费用 47.5

　　2011年

　　借：未分配利润——年初 200

　　贷：固定资产——原价 200

　　借：固定资产——累计折旧 10

　　贷：未分配利润——年初 10

　　借：递延所得税资产 47.5

　　贷：未分配利润——年初 47.5

　　借：固定资产——累计折旧 20(200/10)

　　贷：管理费用 20

　　借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税资产 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]

　　2012年

　　借：未分配利润——年初 200

　　贷：营业外收入 200

　　借：营业外收入 30(200/10/2+200/10)

　　贷：未分配利润——年初 30

　　借：递延所得税资产 42.5

　　贷：未分配利润——年初　　 42.5

　　借：营业外收入　　 5(200/10×3/12)

　　贷：管理费用 　　5

　　借：所得税费用　　　 42.5

　　贷：递延所得税资产　　 42.5

　　<3>、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 2010年

　　借：营业外收入 　　250(400-300/10×5)

　　贷：无形资产——原价 　　250

　　借：无形资产——累计摊销 　　25(250/5/2)

　　贷：管理费用　　 25

　　借：递延所得税资产 　　56.25　[(250-25)×25%]

　　贷：所得税费用　　 56.25

　　2011年

　　借：未分配利润——年初 　　250

　　贷：无形资产——原价 　　250

　　借：无形资产——累计摊销 　　25(250/5/2)

　　贷：未分配利润——年初 　　25

　　借：递延所得税资产　　 56.25

　　贷：未分配利润——年初 　56.25

　　借：无形资产——累计摊销 　50(250/5)

　　贷：管理费用 　　50

　　借：所得税费用 　　12.5

　　贷：递延所得税资产　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]

　　2012年

　　借：未分配利润——年初 250

　　贷：无形资产——原价 250

　　借：无形资产——累计摊销 75(250/5/2+250/5)

　　贷：未分配利润——年初 75

　　借：递延所得税资产 43.75

　　贷：未分配利润——年初 43.75

　　借：无形资产——累计摊销 50(250/5)

　　贷：管理费用 50

　　借：所得税费用 12.5

　　贷：递延所得税资产 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

　　<4>、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 2010年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：营业外支出 20

　　借：管理费用 1.25

　　贷：固定资产——累计折旧 1.25(20/4×3/12)

　　借：所得税费用 4.69

　　贷：递延所得税负债 4.69 [(20-1.25)×25%]

　　2011年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：未分配利润——年初 20

　　借：未分配利润——年初 1.25

　　贷：固定资产——累计折旧 1.25

　　借：未分配利润——年初 4.69

　　贷：递延所得税负债 4.69

　　借：管理费用 5

　　贷：固定资产——累计折旧 5(20/4)

　　借：递延所得税负债 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]

　　贷：所得税费用 1.25

　　2012年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：未分配利润——年初 20

　　借：未分配利润——年初 6.25

　　贷：固定资产——累计折旧 6.25(20/4×3/12+20/4)

　　借：未分配利润——年初 3.44

　　贷：递延所得税负债 3.44

　　借：管理费用 5

　　贷：固定资产——累计折旧 5