2019年中级审计师考试《专业相关知识》备考习题7_第3页

　　三、阅读理解

　　1、甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25%。有关资料如下：

　　(1)2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。

　　(2)2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

　　(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

　　要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

　　<1> 、根据资料(1)编制2010年内部销售存货的抵销分录为(　　)。

　　A、借：营业收入 600

　　贷：营业成本　　　　 400

　　固定资产——原价 200

　　B、借：固定资产——累计折旧 10

　　贷：管理费用 　　　　　　　　10

　　C、借：递延所得税资产 47.5

　　贷：所得税费用　　　 47.5

　　D、借：营业收入 400

　　贷：营业成本　　　　 200

　　固定资产——原价 200

　　<2> 、根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为(　　)。

　　A、借：营业外收入　　　　200

　　贷：未分配利润——年初 　　　200

　　B、借：所得税费用　　　 42.5

　　贷：递延所得税资产　　 42.5

　　C、借：营业外收入 30

　　贷：未分配利润——年初 30

　　D、借：递延所得税资产 42.5

　　贷：未分配利润——年初　　 42.5

　　<3> 、根据资料(2)编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为(　　)。

　　A、借：未分配利润——年初 　200

　　贷：无形资产——原价 　　200

　　B、借：递延所得税资产　　 56.25

　　贷：未分配利润——年初 　56.25

　　C、借：无形资产——累计摊销 　　20

　　贷：未分配利润——年初 　　　　20

　　D、借：无形资产——累计摊销 　50

　　贷：管理费用 　　　　　　　　50

　　<4> 、根据资料(3)编制2010年内部销售固定资产的抵销分录为(　　)。

　　A、借：管理费用 1.25

　　贷：固定资产——累计折旧 1.25

　　B、借：固定资产——原价 30

　　贷：营业外支出 　　　30

　　C、借：所得税费用 4.69

　　贷：递延所得税负债 4.69

　　D、借：管理费用 2.25

　　贷：固定资产——累计折旧 2.25

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