一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的纳税人。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的征税对象。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　【该题针对“企业所得税的征税对象”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的利率。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额的70%以上的企业。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税率。企业所得税法实行比例税率，现行规定是：基本税率为25%，低税率为20%。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。应符合的条件之一是企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的计税依据。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　【该题针对“企业所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

　　【该题针对“企业所得税的收入总额”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

　　【该题针对“企业所得税一般收入项目的确认”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税一般收入项目的确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　【该题针对“企业所得税特殊收入项目的确认”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税税前准予扣除的项目。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。可以扣除的利息费用为：400×6%×10/12 =20(万元);利息费用调增应纳税所得额=28-20=8(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的税前扣除”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查所得税税前扣除。公益性捐赠支出不超过年度会计利润总额12%的部分允许扣除。超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【该题针对“企业所得税的税前扣除”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【该题针对“企业所得税的税前扣除”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税的税前扣除”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。A项错误，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(固定资产)”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。在计算所得税时，不得计算折旧扣除的固定资产包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(固定资产)”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。房屋、建筑物折旧的最低年限为20年。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(固定资产)”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。林木类生产性生物资产折旧的最低年限为10年。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(生产性生物资产)”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查生产性生物资产的企业所得税税务处理。畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(生产性生物资产)”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(无形资产)”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。企业所得税中，不得计算摊销费用扣除的无形资产包括：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(无形资产)”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税资产的税务处理。选项A错误，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(其他资产)”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业重组的税务处理。适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中股权支付金额不得低于交易支付总额的85% 。

　　【该题针对“企业所得税企业重组的税务处理”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业重组的税务处理。重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%，即非股权支付金额不高于交易支付总额的15%，适用特殊性税务处理。

　　【该题针对“企业所得税企业重组的税务处理”知识点进行考核】

　　26、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查直接控制的概念。直接控制是指居民直接持有外国企业20%以上股份。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　27、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税应纳税额的计算。企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以15、16年的亏损都可以用18年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。2018年应纳企业所得税=(125-15-10)×15%=15(万元)。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　28、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。企业投资者持有2016—2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　29、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的源泉扣缴。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人， 以支付人所在地为纳税地点。

　　【该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核】

　　30、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的源泉扣缴。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。可以指定扣缴义务人的情形包括：

　　(1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的。

　　(2)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的。

　　(3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

　　【该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核】

　　31、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的特别纳税调整。由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

　　【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】

　　32、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的特别纳税调整。税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息， 不得在计算应纳税所得额时扣除。加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。企业依法提供有关资料的，可以只按前述的人民币贷款基准利率计算利息。

　　【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】

　　33、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的征收管理。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理(一般规定)”知识点进行考核】

　　34、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的征收管理。总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理(跨地区经营汇总缴纳)”知识点进行考核】

　　35、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的纳税人。按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民和非居民。

　　【该题针对“个人所得税的概述、纳税人”知识点进行考核】

　　36、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的征税对象。“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。

　　【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

　　37、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税率。全月应纳税所得额小于等于1500元的，税率为3%。

　　【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

　　38、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。个体工商户业主每月可扣除3500元的生计费用。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　39、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。选项A错误，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。选项B错误，有价证券的财产原值为买入价及买入时按照规定缴纳的有关费用。选项D错误，机器设备、车船的财产原值为购进价格、运输费、安装费及其他相关费用。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　40、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　41、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　42、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别从各处取得的所得或再版所得分次征税。该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　43、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照相关规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　44、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。不考虑捐赠的应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元);捐赠扣除限额=64000×30%=19200(元);实际捐赠额超过扣除限额，只能扣除19200元。应纳税所得额=64000-19200=44800(元);应纳个人所得税额=44800×30%-2000=11440(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　45、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(2500+4500+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　46、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。设计费和咨询费都属于劳务报酬所得。(1)设计费应纳税款的计算如下：应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，应纳税额=40000×30%-2000=10000(元);(2)咨询费的应纳税款：应纳税所得额=3000-800=2200(元)，应纳税额=2200×20%=440(元);(3)李某7月份的应纳税款：李某应纳税款=10000+440=10440(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　47、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的减免。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，免个人所得税。

　　【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　48、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税收优惠。从2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场上取得的上市公司股票，持股期限在1年以上的，其股息红利所得减按25%计入应纳税所得额。

　　【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　49、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税收优惠。自2016年9月1日起，上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

　　【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　50、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查自行申报纳税的申报地点。自行申报纳税人的申报地点包括：任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　51、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的征收管理。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核】