2018年注会cpa考试《会计》巩固提升试题及答案（4）_第3页

　　三．计算题

　　1. 某企业2008年全年实现收入总额8 000万元，含国债利息收人7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

　　(1)12月，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本。

　　(2)12月转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产账面成本35万元也未转销。

　　(3)12月通过当地政府向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。

　　(4)全年发生业务招待费45万元。

　　【要求】计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　2. 2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该年度其他有关情况如下：

　　(1)发生的公益性捐赠支出为18万元; (2)开发新技术的研究开发费用为20万元(未形成资产);

　　(3)直接向某足球队捐款35万元; (4)支付诉讼费2.3万元;

　　(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。

　　【要求】 逐项计算并分析(1)~(5)对应纳所得税的影响，并计算当期所得税额。 (答案中的金额单位用万元表示)

　　3.某生产混凝土搅拌机的生产企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：

　　(1)4月，该企业购入设备一台，购置总成本80万元，使用期为10年，支出 全部计人当期费用。(残值比例按5%)

　　(2)6月，该企业直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支，在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(3)7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(4)12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购置价格300万元。该设备符合设备抵免的相关规定。

　　【要求】根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额;

　　(2)计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额;

　　(3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额;

　　(4)计算该企业当年应纳税所得额;

　　(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。

　　4.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

　　(1)取得销售收入2 500万元。

　　(2)销售成本1 100万元。

　　(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。

　　(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。

　　(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元、税收滞纳金6万元)。

　　(6)计入成本费用中的实发工资总额150万元，拨缴工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。

　　【要求】计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

　　5.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2 500万元。2008年度有关生产经营情况如下：

　　(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元;当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库;采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。

　　(2)当年生产领用烟丝45万元;销售卷烟120标准箱给某大型商场，开具了增值税专用发票，取得销售收入300万元，增值税额5l万元;销售卷烟8标准箱给使用单位和个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

　　(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。

　　(5)发生销售费用10万元(含广告费8万元)。

　　(6)计入成本、费用的实发工资费用为150万元，计提的三项经费为37.5万元。三项经费具体情况如下：汁提工会经费3万元，已取得专用收据;计提福利费30万元，实际发生28万元;计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。

　　(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。

　　(8)“投资收益”账户表明有来源于全资子公司的投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。。

　　(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.3万元。

　　【要求】回答下列问题(均为共计金额)：烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱收消费税150元

　　(1)计算本年度应缴纳的增值税; (2)计算本年度应缴纳的消费税;

　　(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加; (4)计算该企业2008年收入总额;

　　(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额;

　　(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠; (8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额;

　　(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。