2018证券从业资格考试投资基金讲义：第七章_第4页

　　二、各种费用的计提标准及计提方式

　　(一)基金管理费、基金托管费和基金销售服务费

　　基金管理费是指基金管理人管理基金资产而向基金收取的费用。它是固定比率的，没有业绩提成。

　　1.计提标准

　　基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。基金规模越大，基金管理费率越低;基金风险程度越高，基金管理费率越高。不同类别不同国家或地区的基金，管理费率不完全相同。

　　但从基金类型看，证券衍生工具基金管理费率最高。如认股权证基金的管理费率约为1.5%～2.5%;股票基金居中，约为1%～1.5%;债券基金约为0.5%～1.5%;货币市场基金最低，管理费率约为0.25%～1%。目前，我国股票基金大部分按照1.5%的比例计提基金管理费，债券型基金的管理费率一般低于1%，货币市场基金的管理费率为0.33%。

　　基金托管费收取的比例与基金规模、基金类型有一定关系。

　　目前，我国封闭式基金按照0.25%的比例计提基金托管费，开放式基金根据基金合同的规定比例计提，通常低于0.25%;股票型基金的托管费率要高于债券型基金及货币市场基金的托管费率。

　　基金销售服务费目前只有货币市场基金可以从基金资产列支，费率大约为0.25%。

　　2.计提方法和支付方式

　　目前，我国的基金管理费、托管费以及基金销售服务费均是按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。

　　(二)基金交易费

　　基金交易费指基金在进行证券买卖交易时所发生的相关交易费用。目前，我国证券投资基金的交易费用主要包括印花税、交易佣金、过户费、经手费、证管费。

　　(三)基金运作费

　　指保证基金正常运作而发生的应由基金承担的费用。发生的费用大于基金净值十万分之一，应采用预提或待摊的方法计入基金损益。发生的费用小于基金净值十万分之一，应于发生时直接计入基金损益。

　　三、不列入基金费用的项目

　　下列费用不列入基金费用：

　　1.基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失;

　　2.基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用;

　　3.基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资费、会计师和律师费、信息披露费等费用。

　　第三节　基金会计核算

　　基金管理公司是证券投资基金会计核算的责任主体，对所管理的基金应当以每只基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金在名册登记、账户设置、资金划拨、财簿记录等方面相互独立。

　　一、基金会计核算的特点

　　(一)会计主体是证券投资基金。

　　(二)会计分期细化到日。目前我国的基金会计核算均已细化到日。

　　(三)基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。