2019年咨询工程师考试《政策规划》教材精讲：第四章第四节_第3页

　　(三)所得税制度

　　□企业所得税

　　△纳税人

　　△我国境内的企业

　　⊙居民企业-依法我国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在我国境内的企业

　　⊙非居民企业-依照外国法律成立且实际管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者我国境内未设立机构、场所的，但有来源于我国境内所得的企业。

　　△个人独资企业和合伙企业不适用本法

　　□企业所得税

　　△税率

　　⊙一般为 25%

　　⊙特殊 20%(适用于在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所的，但是取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业)

　　□企业所得税

　　△应纳税所得额

　　⊙每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

　　△应纳税额

　　⊙应纳税额=应纳税所得额╳适用税率-减免或抵免的税额

　　□企业所得税

　　△税收优惠

　　⊙小型微利企业，20%

　　⊙重点扶持的高新技术企业，按 15%

　　⊙民族自治地方经省级批准可减免

　　⊙研发费用和安置人员支付的工资在计算应纳税所得额时扣除

　　⊙创业投资，可抵扣

　　⊙采用加速折旧方法(由于技术进步)

　　⊙企业综合利用资源，生产符合规定的产品收入可以减计

　　⊙企业购置专用设备的投资额按一定比例抵免

　　□个人所得税

　　△纳税人：中国公民、个体工商户;外籍个人;香港、澳门和台湾同胞

　　△征税范围

　　⊙工资、薪金所得

　　⊙个体工商户的生产、经营所得

　　⊙企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　□个人所得税

　　△征税范围

　　⊙劳务报酬所得 ⊙稿酬所得 ⊙特许权使用费所得

　　⊙利息、股息、红利所得 ⊙财产租赁所得

　　⊙财产转让所得 ⊙偶然所得

　　⊙经国务院财政部门确定征税的其他所得

　　□个人所得税

　　△税率

　　⊙工资薪金所得-适用 3%～45%的超额累进税率

　　⊙个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得-适用 5%～35%的五级超额累进税率

　　□个人所得税

　　△税率

　　⊙稿酬所得-适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%

　　⊙劳务报酬所得-适用比例税率，税率为 20%;应纳税所得额超过 20000 元的，其超过20000 元至 50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000 元的部分，加征十成

　　□个人所得税

　　△税率

　　⊙特权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财政转让所得，偶然所得

　　和其他所得-适用比例税率，税率 20%

　　(四)其他税收制度

　　□资源税

　　△征税范围

　　⊙我国现行的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐

　　△税率

　　⊙资源税采用定额税率，以应税资源的计量单位“吨”或“千立方米”等确定 0.3～60 元的 8 个幅度税额

　　□资源税

　　△资源税计征办法将由定量征收改为从价征收，新疆已经试点，变化如下：

　　⊙原油、天然气资源税以其销售额为计税依据，从价征税，税率为 5%

　　□土地增值税

　　△计税依据

　　⊙土地增值税的计税依据，是纳税人转让房地产所取得的增值额。转让房地产的增值额是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目后的余额

　　□土地增值税

　　△税率：四级超额累进税率

　　⊙增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%

　　⊙增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%

　　⊙增值额超过扣除项目金额 100%的部分，未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为50%

　　⊙增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%

　　□房产税

　　△纳税人：产权所有人

　　△征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区

　　△税率

　　⊙依据房产计税余值，税率 1.2%

　　⊙依据房产租金收入：税率 12%

　　⊙个人居住住房出租仍用于居住的：税率 4%

　　□房产税

　　△应纳税额

　　应纳税额=房产计税余值(或租金收入)×适用税率

　　房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)×适用税率

　　□关税

　　△进口关税

　　⊙最惠国税率：原产于与我国订有关税互惠协议的国家

　　⊙协定汇率

　　⊙特惠税率

　　⊙进口配额税率

　　⊙暂定税率

　　□关税

　　△出口关税：暂定税率

　　△计税方式

　　⊙从价计征：应纳税额=完税价格×关税税率

　　⊙从量计征：应纳税额=货物数量×单位税额

　　□关税

　　△报复性关税：违反协定的，采用报复性关税税率

　　△反倾销

　　⊙倾销：在正常贸易过程中进口产品以低于其正常价值的出口价格进入中华人民共和国市场。

　　⊙反倾销措施：临时反倾销措施和反倾销税

　　□关税

　　△反补贴

　　⊙补贴：出口国(地区)政府或其任何公共机构提供的并为接受者带来利益的财政资助以及任何形式的收入或者价格支持。

　　⊙反补贴措施：临时反补贴措施和反补贴税

　　□关税

　　△保障措施

　　⊙进口产品数量增加，并对生产同类产品或者直接竞争产品的国内产业造成严重损害或者严重损害威胁的，依据规定进行调查，采取保障措施。

　　⊙措施：临时保障措施和保障措施

　　□国际税收

　　△概念：涉及两个或两个以上国家权益的税收活动

　　△税收管辖权

　　⊙属地原则(地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权)

　　♀国家有权对源于本国的收入课税，不论这种收入归谁所有

　　⊙属人原则(分为公民税收管辖权和居民税收管辖权)

　　♀国家有权对本国居民课税，不论其收入从何处取得

　　□国际税收

　　△避免重复征税的基本方法

　　⊙免税法(也称豁免法)-一国政府对本国居民来自国外的所得免予征税

　　⊙抵免法-一国政府对本国居民来自国外的所得一并汇总征税，但允许在本国应纳税额中扣除其已在国外所纳的税额

　　□国际税收

　　△避免重复征税的基本方法

　　⊙抵免法的附加-税收饶让(只是抵免法的附加，而非基本方法)

　　♀居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而予以抵免，不再按本国税法补征

　　♀本质是承认在国外享受的税收优惠有效

　　【例题·单选题】

　　下列企业、组织中，不适用新的《中华人民共和国企业所得税法》的是( )。

　　A.个人独资企业 B.有限责任公司

　　C.股份有限公司 D.事业单位

　　答案：A

　　解析：个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》。

　　【例题·单选题】

　　工资薪金所得，适用超额累进税率，适用( )的超额累进税率。

　　A.10%～50% B.15%～60%

　　C.3%～45% D.20%～80%

　　答案：C

　　解析：工资薪金所得，适用超额累进税率，适用 5%～45%的九级超额累进税率。

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