2019年咨询工程师考试《政策规划》教材精讲：第四章第二节

第二节 财政管理制度

　　一、财政支出

　　□概念：在市场经济条件下，政府为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而对财政资金进行分配和是与的过程。

　　(一)我国财政部门目前采用的分类

　　□支出功能分类——按政府主要职能活动分

　　△一般的公共服务开支 △外交 △国防 △教育 △公共安全 △科学技术

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　　社会保险和福利费用 △住房建筑和美化环境的开支 △其他的社会服务开支 △经济服务费用

　　△无法归类的和用于其他用途的开支(如预防灾害的准备金)

　　(一)我国财政部门目前采用的分类

　　■按经济类型分-按用途分

　　(二)其他视角的分类

　　□按财政支出的经济性质分

　　△购买性支出：政府按照等价交换原则购买商品和劳务，以便向公众提供各种公共产品和服务的支出。

　　△转移性支出：政府单方面把部分收入的所有权无偿转移出去的支出。

　　□按财政支出在社会再生产中的作用分

　　△补偿性支出：对在生产过程中固定资产的耗费部分进行弥补的支出。

　　△积累性支出：最终用于社会扩大再生产和增加社会储备的支出。

　　△消费性支出：用于社会公共消费方面的支出

　　□按财政支出的目的性分

　　△预防性支出：用于维护社会秩序和保卫国家安全，使其不受敌对力量的破坏和侵犯， 以保障人民生命财产安全和生活稳定的支出。

　　△创造性支出：用于改善人民生活，是社会秩序更加良好，经济更为发展的支出。

　　□按政府对财政支出的控制能力分

　　△不可控制性支出：根据现行法律、法规必须按时、如数支付的刚性支出。

　　△可控性支出：不受法律约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减、具有一定弹性的支出。

　　□按财政支出的受益范围分

　　△一般利益支出：全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出。

　　△特殊利益支出：对社会某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。

　　二、财政收入的主要内容

　　(一)税收收入

　　□职能：组织财政收入、调节经济和调节收入分配

　　□占财政收入的 90%左右

　　□目前我国有 19 个税种，其中 17 个由税务部门征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。

　　(二)非税收入

　　□含义：指除税收和政府债券收入以外的财政收入，是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资

　　产或提供特定公共服务和准公共服务取得的财政资金。

　　□具体包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入。

　　(三)国债

　　□中央政府为实现公共财政职能、平衡财政收支、按照有借有还的信用原则筹集财政资金的一种方式。

　　国债管理制度主要包括：国债余额管理制度、国债计划管理制度、国债计划执行制度。

　　【例题·单选题】

　　( )指政府单方面把部分收入的所有权无偿转移出去的支出。

　　A.政府采购支出

　　B. 消 费 支 出

　　C.政府转移支出

　　D.资本形成

　　【答案】C

　　【解析】政府转移支出指政府单方面把部分收入的所有权无偿转移出去的支出。

　　【例题·单选题】

　　( )是指国家为了满足实现其职能的需要，依据其政治和经济权利主要采取税收和国有资产权益收入形式所筹集的一部分社会产品或社会产品价值。

　　A.税收收入 B.财政收入

　　C.公债收入 D.国有资产收入

　　【答案】B

　　【解析】财政收入是指国家为了满足实现其职能的需要，依据其政治和经济权利主要采取税收和国有资产权益收入形式所筹集的一部分社会产品或社会产品价值。

　　三、预算体制与预算体系

　　(一)预算体制的含义

　　□处理中央与地方、地方各级政府之间财政关系的各种制度的总称

　　□核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题

　　□主要内容

　　△预算管理主体和级次-一级政权为一级预算管理主体

　　△预算收支的划分原则和方法

　　△预算管理权限的划分

　　△预算调节制度和方法

　　(二)我国的预算体制

　　□现行分税制财政体制框架

　　△分税制含义：中央政府与地方政府在划分事权的基础上，区分不同税种，建立相对独立的中央税收体系和地方税收体系

　　△我国现行中央地方支出责任划分

　　⊙中央财政支出责任：国防费、武警经费、外交支出、中央级行政管理费、中央统管的基本建设投资、中央直属企业的技术改造和新产品试制费、地质勘探费、中央安排的农业支出、由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。

　　□现行分税制财政体制框架

　　△我国现行中央地方支出责任划分

　　⊙地方财政支出责任：地方行政管理费、公检法经费、民兵事业费、地方统筹安排的基本建设投资、地方企业的改造和新产品试制费、地方安排的农业支出、城市维护和建设经费、地方文化教育卫生等各项事业费以及其他支出。

　　□现行分税制财政体制框架

　　△我国现行中央地方收入划分

　　⊙中央固定收入：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入(包括营业税、所得税、利润和城市建设维护税)，未纳入共享范围的中央企业所得税，中央企业上缴利润等。

　　□现行分税制财政体制框架

　　△我国现行中央地方收入划分

　　⊙中央与地方共享收入：增值税中央分享 75%，地方分享 25%;纳入共享范围的企业所得税中央分享 60%，地方分享 40%;资源税则按不同的资源品种划分，海洋石油资源税作为中央收人，其他资源税作为地方收人;证券交易印花税中央分享 97%，上海、深圳分享3%。

　　□现行分税制财政体制框架

　　△我国现行中央地方收入划分

　　⊙地方固定收入：营业税(不含各银行总行、铁道部门、各保险总公司集中交纳的营业

　　税)，地方企业上缴利润，城镇土地使用税，城市维护建设税(不含各银行总行、铁道部门、各保险总公司集中缴纳的部分)，房产税，车船税，印花税(不含证券交易印发税)，耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。

　　三、预算体制与预算体系

　　(二)转移支付制度

　　□一般性转移支付：为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。包括均衡性转移支付、民族地区转移支付等。

　　□专项转移支付——中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央政府共同承担事务进行补偿而设立的补助资金。重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。

　　□一般性转移支付与专项转移支付的不同特定——一般性转移支付能够发挥地方政府了解居民公共服务实际需求的优势，有利于地方因地制宜统筹安排财政支出和落实管理责任;专项转移支付则能够更好地体现中央政府的意图，促进相关政策落实，且便于按监督检查。

　　(三)预算体系与预算构成

　　□政府预算与国家预算

　　△政府预算：经法定程序审批核准的具有法律效力的政府年度财政收支计划。

　　△国家预算：经法定程序审批核准的一个国家各级政府预算的总和。

　　△我国实行一级政府一级预算，共五级预算。

　　□人民代表大会、人民政府、财政部门的预算管理职责

　　△人民代表大会拥有的预算管理职责：审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告;批准本级预算和本级预算执行情况的报告;改变或撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议;撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定命令。

　　□人民代表大会、人民政府、财政部门的预算管理职责

　　△各级人民代表大会常务委员会拥有的预算管理职责：监督本级总预算的执行;审查和批准本级预算的调整方案;审查和批准本级政府决算;撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令;撤销下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定和命令。

　　□人民代表大会、人民政府、财政部门的预算管理职责

　　△各级人民政府拥有的预算管理职责：编制本级预算、决算草案;向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告;将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人民代表大会常务委员会备案;组织本级总预算的执行;决定本级预算预备费的动用;编制本级预算调整方案;监督本级和下级政府各部门关于预算、决算的不适当的决定和命Q令Q;向:2本0级6人99民1代0表0大86会及其常务委员会报告本级总预算的执行情况。

　　□人民代表大会、人民政府、财政部门的预算管理职责

　　△各级政府财政部门拥有的预算管理职责：具体编制本级预算、决算草案;具体组织本级总预算的执行;提出本级预算预备费动用方案;具体编制本级预算的调整方案;定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。

　　□政府预算的构成

　　△公共财政预算

　　△国有资本经营预算

　　△社会保障预算