2019年咨询工程师考试《政策规划》教材精讲：第四章第四节_第2页

　　二、我国现行税收制度

　　(一)我国现行税收制度框架(19 个税种，6 大类)

　　□货物劳务类：增值税、消费税、营业税

　　□资源税类：资源税、城镇土地使用税

　　□所得税类：企业所得税、个人所得税

　　□特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、各地占用税、烟叶税、固定资产投资方向调节税(暂停征收)

　　□财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税

　　□关税类：关税

　　(二)商品劳务税制度

　　□增值税

　　△是中央政府财政收入的最主要来源，其收入居各税之首

　　△类型

　　⊙消费型增值税：扣除外购固定资产价款(大部分国家，我国 2009 年 1 月 1 日起实行)

　　⊙收入型增值税：扣除外购固定资产折旧部分，课税对象相当于国民收入

　　□增值税

　　△类型

　　⊙生产型增值税：不扣除外购固定资产价值(课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，即课税对象与国民生产总值一致，是一种不彻底的增值税)

　　□增值税

　　△税率

　　⊙基本税率：17%

　　⊙低税率:13%

　　⊙出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外

　　□增值税

　　△应纳税额的计算

　　⊙应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　⊙小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率

　　□增值税

　　△免征增值税

　　⊙增值税的免税、减税项目由国务院规定。

　　⊙免征增值税项目(7 项)

　　□消费税(间接税，中央税，中央财政收入中仅次于增值税的第二大税种)

　　△征收范围

　　⊙烟、酒、化妆品等 14 个税目

　　□消费税

　　△税率

　　⊙从价定率：1%-40%

　　⊙从量定额：成品油、黄酒、啤酒

　　⊙复合计税：白酒(20%+0.5 元/500 克)、卷烟(30%-45%+0.003 元/支)

　　□消费税

　　△应纳税额计算

　　⊙从价定率：应纳税额=销售额×比例税率

　　⊙从量定额：应纳税额=销数量×定额税率

　　⊙复合计税：应纳税额=销售额×比例税率+销数量×定额税率

　　□消费税

　　△纳税环节

　　⊙生产环节：生产者销售时纳税

　　⊙进口环节：进口报关者报关时纳税

　　⊙零售环节：金银首饰消费税在零售环节征收

　　□营业税

　　△计税依据：营业额全额

　　△增收范围：增值税征税范围以外的所有经营业务

　　△税率：

　　⊙交通运输业、建筑业、邮电通信也、文化体育业：3%

　　⊙金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产等：5%

　　⊙娱乐业：5%-20%

　　【例题·单选题】

　　目前构成我国中央政府财政收入最大来源的税种是( )。

　　A.增值税

　　B.营业税

　　C.关税

　　D.所得税

　　答案：A

　　解析：目前，增值税是我国政府特别是中央政府财政收入最主要的来源，其收入居各税之首。

　　【例题·多选题】

　　我国消费税的纳税环节有( )。A.生产环节 B.进口环节

　　C.出口环节 D.零售环节

　　E.消费环节

　　答案：ABD

　　解析：我国消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。