3.A 股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下:. A公司2011年7月份发生以下外币业务: (1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元,当日的市场汇率为1美元=6.24 元人民币,款项已由银行收存。 (2)7月18日,进口一台不需安装的机器设备,设备价款400 000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。 (3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200 000美元,当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。 (4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元,当日的市场汇率为 1美元=6.21元人民币。 (5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300 000美元,当日的市场汇率为1美元=6.20 元人民币。 (6)假定不考虑上述交易中的相关税费。 要求: (1)编制7月份发生的外币业务的会计分录; (2)分别计算7月末各外币项目的汇兑损益,并列出计算过程; (3)编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。
项目 |
外币(美元)金额 |
折算汇率 |
折合人民币金额 |
银行存款 |
100000 |
6.25 |
625000 |
应收账款 |
500000 |
6.25 |
3125000 |
应付账款 |
200000 |
6.25 |
1250000 |
[答案]
(1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录
①借:银行存款—美元 3 120 000(500 000×6.24)
贷:实收资本 3 120 000
②借:固定资产 2 492 000(400 000×6.23)
贷:应付账款—美元 2 492 000
③ 借:应收账款—美元 1 244 000(200 000×6.22)
贷:主营业务收入 1 244 000
④ 借:应付账款—美元1 250 000 (200 000×6.25)
贷:银行存款—美元1 242 000 (200 000×6.21)
财务费用 8 000
⑤ 借:银行存款—美元1 860 000 (300 000×6.20)
财务费用 15 000
贷:应收账款 1 875 000 (300 000×6.25)
(2) 分别计算7月末各外币项目的汇兑损益
银行存款汇兑损益金额
=700 000×6.2-(625 000+3 120 000-1 242 000+1 860 000)
=-23 000(元人民币)
应收账款汇兑损益金额
=400 000×6.2-(3 125 000+1 244 000-1 875 000)
=-14 000(元人民币)
应付账款汇兑损益金额
=400 000×6.2-(1 250 000+2 492 000-1 250 000)
=-12 000(元人民币)
(3) 编制期末外币账户汇兑损益的会计分录
借:应付账款 12 000
财务费用 25 000
贷:银行存款 23 000
应收账款 14 000