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计算题
1.大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2010年11月31日，市场汇率为1美元=6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下： 大华公司12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)： (1)12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元=6.46元人民币，款项已用美元支付。 (2)12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元=6.6元人民币，款项尚未收到。 (3)12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元=6.8元人民币，款项已收到，当日的市场汇率为1美元=6.53元人民币。 (4)12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.56元人民币。 (5)12月23日，大华公司收到上月应收货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元=6.55元人民币。 (6)12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在2010年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在2010年1月1日已开始建造，2010年末尚未完工。 (7)12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元，当日的市场汇率为1美元=6.56元人民币。 要求： (1)编制上述业务的相关会计处理; (2)计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。(假定不考虑税费的影响)
|
项目 |
外币（美元）金额）（万元） |
汇率 |
记账本位币金额（人民币）（万元） |
|
银行存款 |
500 |
6.5 |
3250 |
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应收账款 |
20 |
6.5 |
130 |
|
应付账款 |
10 |
6.5 |
65 |
|
长期借款 |
80 |
6.5 |
520 |
(1)
①借：交易性金融资产 3 230
贷：银行存款——美元 (500×6.46)3 230
②借：应收账款——美元 (30×6.6)198
贷：主营业务收入 198
③借：银行存款——美元(500×6.53)3 265
贷：实收资本 3 265
④借：原材料 328
贷：应付账款——美元 (50×6.56)328
⑤借：银行存款——美元 (20×6.55)131
贷：应收账款——美元 (20×6.5)130
财务费用 1
⑥借：在建工程 32.8
贷：长期借款——应计利息 (5×6.56)32.8
⑦交易性金融资产的公允价值变动金额=100×4.6×6.56-100×5×6.46=-212.4(万元人民币)
借：公允价值变动损益 212.4
贷：交易性金融资产——公允价值变动 212.4
(2)计算期末汇兑损益：
应收账款的期末汇兑损益
=(20+30-20)×6.56-(20×6.5+30×6.6-20×6.5)
=-1.2(万元人民币)
银行存款的期末汇兑损益
=(500-500+500+20)×6.56-(500×6.5-500×6.46+500×6.53+20×6.55)
=-4.8(万元人民币)
应付账款的期末汇兑损失
=(10+50)×6.56-(10<
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