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2.资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户在2×10年2月28日余额如下： (2)甲公司2×10年3月发生有关外币交易和事项如下： ①3月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元=6.88元人民币，当日银行买入价为1美元=6.85元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.86元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税550万元人民币，增值税466万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑相关税费。 ④3月20日，收到应收账款300万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款为1 200万美元，期限2年，年利率为4%，按季度计提借款的利息，每年付息到期一次还本。借款系2×10年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给外国的供应商。该生产线的土建工程已于20×9年10月开工，专用设备于2×10年2月20日验收合格并投入安装。到2×10年3月31日，该生产线尚处于建设过程当中，预计工期为2年。 ⑥3月31日，市场汇率为1美元=6.82元人民币。 要求： (1)编制甲公司3月份外币交易和事项相关的会计分录。 (2)填列甲公司2×10年3月31日发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。(汇兑收益以“+”号表示，汇兑损失以“-”号表示) 外币账户
|
项目 |
外币（美元）金额）（万元） |
汇率 |
记账本位币金额（人民币）（万元） |
|
银行存款 |
500 |
6.5 |
3250 |
|
应收账款 |
20 |
6.5 |
130 |
|
应付账款 |
10 |
6.5 |
65 |
|
长期借款 |
80 |
6.5 |
520 |
|
外币账户（美元户） |
3月31日汇总损益（人民币）（万元） |
|
银行存款 |
-68.8（损失） |
|
应收账款 |
-26（损失） |
|
应付账款 |
32（收益） |
|
长期借款 |
96（收益） |
[答案]
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
①借：银行存款—-人民币户 137(20×6.85)
财务费用 0.6
贷：银行存款—-美元户 137.6(20×6.88)
②借：原材料3 294
应交税费——应交增值税(进项税额) 466
贷：应付账款——美元户 2 744(400×6.86)
银行存款——人民币户 1 016(550+466)
③借：应收账款——美元户 4 110(600×6.85)
贷：主营业务收入 4 110
④借：银行存款——美元户 2 052(300×6.84)
财务费用 18
贷：应收账款——美元户 2 070(300×6.90)
⑤借：在建工程 81.84
贷：应付利息——美元户 81.84(12×6.82)
(2)填列甲公司2×10年3月31日外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。
银行存款汇兑损益=(800-20+300)×6.82-(5 520 -137.6+2 052)=-68.8(万元)(损失)
应收账款汇兑损益=(400+600-300)×6.82-(2 760+4 110-2 070)=-26(万元)(损失)
应付账款汇兑损益=(200+400)×6.82-(1 380+2 744)=-32(万元)(收益)
长期借款汇兑损益=1 200×6.82-8 280=-96(万元)(收益)
应付利息汇兑损益=12×6.82-12×6.82=0
借：应付账款 32
财务费用 62.8(倒挤)
贷：银行存款 68.8
应收账款 26
责编：zhangjing0102