2018年中级会计师《会计实务》考前模拟试题及答案二_第9页

　　四 、计算分析题 ( )

　　1、正确答案：

　　(1)

　　①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元);

　　应收账款计税基础为5000万元，

　　应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元)。

　　②预计负债账面价值为400万元;

　　预计负债计税基础=400-400=0;

　　预计负债形成的可抵扣暂时性差异为400万元。

　　③持有至到期投资账面价值为4200万元;

　　计税基础为4200万元;

　　国债利息收入不产生暂时性差异。

　　④存货账面价值=2600-400=2200(万元);

　　存货计税基础为2600万元;

　　存货形成的可抵扣暂时性差异为400万元。

　　⑤交易性金融资产账面价值为4100万元，

　　交易性金融资产计税基础为2000万元;

　　交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元)。

　　(2)

　　①应纳税所得额=6000+500+400+400-200-2100=5000(万元)。

　　②应交所得税=5000×25%=1250(万元)。

　　③

　　递延所得税资产=(500+400+400)×25%=325(万元);

　　递延所得税负债=2100×25%=525(万元);

　　递延所得税费用=525-325=200(万元)。

　　④所得税费用=1250+200=1450(万元)。

　　(3)会计分录：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1450

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 325

　　贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　　　1250

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 525

　　答案解析

　　2、正确答案：

　　(1)2016年专门借款应资本化的利息费用=3000×6%×7/12-1000×0.1%×3=102(万元);

　　2016年一般借款应资本化的利息费用=(2000+2000-3000)×5%×4/12=16.67(万元);

　　2016年资本化的利息费用金额=102+16.67=118.67(万元);

　　2016年费用化的利息费用金额=3000×6%×5/12-3000×0.1%×2+(5000×5%-16.67)=302.33(万元)。

　　(2)2017年专门借款应资本化的利息费用=3000×6%×11/12=165(万元);

　　2017年一般借款应资本化的利息费用=(1000+1000)×5%×11/12=91.67(万元);

　　2017年资本化的金额=165+91.67=256.67(万元)。

　　2017年费用化的金额=3000×6%×1/12+(5000×5%-91.67)=173.33(万元)。

　　(3)生产线的入账成本=2000+2000+1000+118.67+256.67=5375.34(万元)。

　　(4)2018年固定资产应计提折旧金额=(5375.34-75.34)/5=1060(万元)。

　　借：制造费用(或生产成本)　　　　　　　　　　　　　1060

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1060