2018年中级会计师《中级会计实务》临考提分试卷(13)_第9页

　　四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 A公司2013年应纳税所得额=10 000-2 086.54×5%(事项1)+(3 000×5/15-3 000/5) (事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=10 675.67(万元)

　　2013年应交所得税=10 675.67×25%=2 668.92(万元)

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=(66÷25%+400+100+200+160)×15%=168.6(万元)

　　2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6-66=102.6(万元)

　　A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33÷25%×15%=19.8(万元)

　　2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8-33=-13.2(万元)

　　应确认的递延所得税费用=-(102.6-100×15%)-13.2=-100.8 (万元)

　　所得税费用=2 668.92-100.8=2 568.12(万元)

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 相关会计分录：

　　借：所得税费用 2 568.12

　　递延所得税资产 102.6

　　递延所得税负债 13.2

　　贷：应交税费——应交所得税 2 668.92

　　其他综合收益 15(100×15%)

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】